Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет в садоводстве 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом Минсельхоза России от 19.06.2002 N 559 были утверждены Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций (далее — Методические рекомендации). Здесь прописаны особенности учета затрат на закладку и выращивание садов, виноградников, полезащитных лесных полос и других многолетних насаждений.
Принятие в эксплуатацию
Накопление затрат на счете 08 продолжается до тех пор, пока многолетние насаждения не будут введены в эксплуатацию. До того момента многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, являются вложениями во внеоборотные активы. Об этом было сказано, например, в Письмах Минфина России от 14.08.2006 N 03-06-01-02/33 и от 20.07.2006 N 07-05-08/279. Принятыми в эксплуатацию являются плодовые многолетние насаждения после наступления плодоношения (см. Письмо Минфина России от 17.08.2006 N 07-05-06/212). (Что касается полезащитных лесных полос, для них готовность к принятию в эксплуатацию определяется после смыкания крон в возрасте не менее пяти лет.)
Прием законченных выращиванием многолетних насаждений и передача их в эксплуатацию после наступления плодоношения оформляются актом приема многолетних насаждений. Для этого можно использовать форму 404-АПК .
Утверждена Приказом Минсельхоза России от 16.05.2003 N 750.
В Методических рекомендациях предлагается вести аналитический учет затрат на закладку и выращивание многолетних насаждений по видам и времени посадок, их местонахождению и присвоенным инвентарным номерам. Инвентарные карточки открываются на каждый вид, породу и сорт многолетних насаждений компании. В них указываются, в частности, назначение насаждений, местонахождение, площадь, схема посадки, количество деревьев и кустарников (шт.), возраст (год) посадки, год сдачи в эксплуатацию и балансовая стоимость. Таким образом, каждому однородному участку насаждений присваивается отдельный инвентарный номер. Объектом основного средства (многолетним насаждением) будет считаться, например, «Сад яблоневый N 3, закладки 2011 г.», «Сад персиковый N 2, закладки 2010 г.», «Сад сливовый N 1, закладки 2012 г.» и т.п.
Расчет себестоимости продукции Когда плоды идут в продажу
Для расчета себестоимости мы советуем использовать два документа:
- Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях ;
- Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве .
Утверждены Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792.
Утверждены Минсельхозом России 22.10.2008.
В крупных садоводческих хозяйствах вместе с основной продукцией получают сопряженную продукцию — черенки, усы, отводки, отпрыски, которая также реализуется на сторону. Данную продукцию оценивают по ценам возможной реализации. Само собой, имеет место также побочная продукция — падалица и испорченные плоды. Если эту продукцию можно использовать для переработки, тогда она оценивается по плановым ценам. Если она пригодна для корма животным, ее оценивают по себестоимости кормовых корнеплодов с учетом кормовых достоинств данной продукции. Если испорченные плоды продаются как корм для животных на сторону, тогда их оценка производится исходя из возможных цен реализации.
Объектом исчисления себестоимости по семечковым, косточковым, цитрусовым, субтропическим культурам и виноградникам являются плоды в центнерах веса и черенки в 1000 шт. Объектом исчисления себестоимости для ягодных культур являются сами ягоды в центнерах веса, а также усы, отводки и черенки в 1000 шт.
При этом при калькуляции себестоимости продукции многолетних насаждений плодоносящего возраста из общих затрат исключают стоимость сопряженной и побочной продукции по ценам их реализации. Далее стоимость 1 ц плодов и ягод определяется путем деления оставшейся суммы затрат на массу оприходованной продукции.
Для расчета себестоимости выращенного посадочного материала можно:
- распределять общую сумму затрат по каждому участку посадочного материала между выкопанной продукцией и оставшейся в грунте пропорционально количеству саженцев;
- исходя из суммы затрат, приходящейся на выкопанную продукцию, включая оставшуюся в «прикопке», определять себестоимость 1000 шт. посадочного материала.
Затраты, приходящиеся на посадочный материал, оставшийся в грунте для доращивания, переходят на следующий год как незавершенное производство.
Налоговый учет Общая система
В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 НК РФ к основным средствам, включаемым в состав амортизируемого имущества, относятся объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб., которые используются в качестве средств труда, в частности для производства и реализации товаров .
В 2016 г. в отношении основных средств будет применяться новый стоимостной критерий — 100 тыс. руб.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Ведение бухгалтерского учета СНТ на УСН
Бухучет в СНТ при УСН менее трудоемок, чем на общем режиме. Применяя УСН, СНТ бухгалтерский и налоговый учет ведет намного проще, в связи с рядом преимуществ:
Раз в год подаются:
- бухгалтерская отчетность, которая включает только 3 формы — баланс, отчет о целевом использовании средств;
- сдается декларация по УСН с заполненным разделом 3 «Отчет о целевом использовании имущества».;
- декларация по водному налогу, только, в случае наличия лицензированной скважины;
- статистическая форма 2-тп (отходы);
- СЗВ-СТАЖ;
Раз в квартал:
- 6-НДФЛ;
- 4-ФСС;
- РСВ.
Раз в месяц:
- СЗВ-М.
По мере внесения изменений:
- СЗВ-ТД.
Земельные участки и имущество СНТ
Использовать земли СНТ можно только по целевому назначению для выращивания сельскохозяйственных культур и возведения постройки. Для жилищного строительства земля не используется. Постройка на участке не оформляется как собственность с правом прописки и имеет статус садового домика.
Земельный участок не может быть приватизирован и предоставляется лицу в аренду после вступления в товарищество. Имущество является собственностью всех участников. В распоряжении лиц находятся:
- Дороги общего пользования, расположенные на территории СНТ.
- Коммуникации, предназначенные для функционирования инженерных сетей.
- Площадки, предназначенные для парковки или размещения контейнеров для сбора мусора.
- Общие сооружения, ворота, заборы.
Учет имущества, созданного на средства членов товарищества, производится на счетах учета основных средств, незавершенного строительства. Созданное на средства участников товарищества имущество является собственностью юридического лица, оформленного в виде СНТ. Право распоряжаться имуществом с ограничением совершения сделок должно быть утверждено в Уставе товарищества.
Члены товарищества имеют право распоряжаться имуществом на общих правах. В случае использования собственности СНТ третьими лицами с ними заключается договор на право пользования за плату, размер которой соответствует стоимости, установленной для членов.
Зачем обновлять устав
Устав СНТ можно обновлять в том случае, если изменится адрес или местонахождение некоммерческой организации, произошла смена названия, руководителя, изменился состав или внесены корректировки в полномочия органов управления. Также изменения вносятся если в процессе использования обнаруживаются ошибки, неточности в сведениях.
Алгоритм внесения изменений:
- Собираются документы.
- Готовится устав в новой редакции, оформляется отдельным документом.
- Утверждается новый устав в редакции.
- Если необходимо готовиться заявление, в котором указываются какие именно изменения в устав необходимо внести.
- Заявление о регистрации изменений заполняется по форме Р13014.
Чем руководствуется СНТ в своей деятельности?
Нормативно-правовая база – то, что бухгалтер должен знать от А до Я. Деятельность СНТ регулируется ФЗ №214 («О ведении садоводства, огородничества»). Бухгалтерский учет организовывается и ведется в товариществе согласно действующим ПБУ. Налогообложение осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.
Закон о некоммерческих организациях на СНТ не распространяется. Но при организации бухгалтерского, налогового, управленческого учета структура рассматривается как некоммерческая. Соответственно, с ФЗ №7 руководителю и бухгалтеру товарищества тоже не помешает ознакомиться.
Начинается бухучет в любой компании с формирования учетной политики. СНТ здесь исключением не является. В локальном нормативно-правовом акте закрепляются принципы учета, механизмы его ведения.
СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.
Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества…» от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.
Порядок ведения бухгалтерского учета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.
Бухучет в СНТ: проводки, особенности учета ОС
Особенностью учета ОС в садоводстве является то, что в стоимость приобретаемого для некоммерческого использования актива входят не только затраты, понесенные в ходе покупки, транспортировки, консультаций, но и сумма входящего НДС.
Проводки:
| Д/т | К/т | Операция |
| 08 | 60 | Покупка ОС с учетом НДС + расходы по закупке |
| 01 | 08 | Ввод в эксплуатацию |
Особенности бухгалтерского учета в СНТ при УСН
Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.
В данном случае учет целевых поступлений и расходов ведется также на счете 86 «Целевое финансирование» и не подлежит налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Бухгалтерский учет в снт в 2021 году
Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются п. Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества п.
Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом п. Итоги Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом. Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.
Бухгалтерский учет в снт в 2021 году
› В России заработал новый ФЗ №217 «О садоводческих товариществах» в редакции 2021 года. Он изменил жизнь садоводов, огородников и… бухгалтеров. Хотя разница между СНТ и ОНТ незначительна, на плечи главбуха ложится ответственность за сбор и расходование денег садоводов, а также начисление земельного налога, подписание контрактов с обслуживающими компаниями, лицензирование скважины.
С 1 января 2021 садоводческие товарищества имеют только две организационно-правовые формы: садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) и огородническое некоммерческое товарищество (ОНТ). Одновременно они являются формами товариществ собственников недвижимости (ТСН).
Дачных товариществ, кооперативов и прочих способов объединений больше не существует. Главная разница между СНТ и ОНТ — возможность строительства капитальных зданий и сооружений на земельных участках собственников:
- Садоводы из СНТ — могут ставить на земле объекты капстроительства: дома, гаражи, бани, сараи, автомобильные навесы, теплицы и беседки. Если дом на участке соответствует требованиям жилого фонда, можно зарегистрироваться в нем, даже если объект находится за пределами поселка. Если строительство объекта площадью >50 кв.м. только в планах, нужно получать технический план.
- Огородники из ОНТ — не могут ставить объекты капстроительства на своих участках. В этом и заключается разница между СНТ и ОНТ. На территории огорода можно соорудить сарай, времянку, будку, туалет — все то,что не имеет фундамента. Если огородник построит небольшой домик, право собственности на него будет невозможно получить.