Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доначислены взносы на травматизм за первый квартал внести в отчете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2022 года во всех субъектах РФ закреплен механизм «прямых выплат» больничных и иных социальных пособий. В этой связи в форму 4-ФСС были внесены изменения, связанные с исключением из нее сведений о возмещении страхователю расходов на выплату пособий. По обновленной форме отчитываться нужно, начиная с отчетности за полугодие 2022 года.
Что нового в бланке 4-ФСС
Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.
Самое заметное изменение – из формы исчезла таблица, в которой раньше отражались детали расчета с фондом (Таблица 2 на старом бланке). Также больше нет Таблиц 3 и 4 в их прежнем виде — они не подлежали заполнению еще с 2021 года.
При формировании отчета все страхователи должны заполнять всего 3 страницы: титульный лист, Таблицу 1 и Таблицу 4. Остальные таблицы заполняются при наличии данных:
- Таблица 1.1 заполняется теми организациями, чьи структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
- Таблица 2 заполняется компаниями и ИП, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении персонала к другим работодателям.
- Таблица 3 предназначена для тех предприятий, на которых в отчётном периоде были страховые случаи – в ней отражается численность пострадавших.
Уточненный Расчет по страховым взносам
Обязанность сдать уточненный расчет возникает, если после представления отчета в ИФНС оказалось, что переданы неполные или неверные сведения о сотрудниках, или обнаружились ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов к уплате.
Виды распространенных ошибок, требующих обязательного представления уточненного Расчета:
1. Сотрудник не сообщил своевременно об изменениях в своих личных данных, и в ИФНС представлены недостоверные сведения о нем в Разделе 3 Расчета.
2. Сотрудник работал в подразделении, у которого есть право на применение льготного тарифа страховых взносов. Затем был переведен в подразделение, где применяется основной тариф страховых взносов. Информация о переводе сотрудника поступила в бухгалтерию с опозданием. Расчет взносов был произведен ошибочно по льготному тарифу.
3. На этапе начальной настройки программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» допустили ошибку, исключив премию из расчетной базы по страховым взносам. Исправление ошибки приводит к доначислению взносов.
4. Подразделение с льготным тарифом теряет право на его применение, но информация до расчетчика зарплаты доходит с опозданием. Перерасчет по основному тарифу приводит к увеличению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.
5. При расчете страховых взносов в программе не было указано, что должность перечислена в списке вредных профессий, подлежащих обложению по дополнительным тарифам. После обнаружения и исправления ошибки в результате пересчета образовалась недоплата страховых взносов по дополнительным тарифам.
Рассмотрим особенности перерасчета страховых взносов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 на примерах.
Штрафы за несдачу 4-ФСС
Законом предусмотрены следующие штрафы за нарушения в предоставлении нулевого отчёта 4-ФСС:
- за задержку, которая не превышает 180 календарных дней, штраф составит 5% от суммы взносов за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 100 рублей;
- за просрочку, которая превышает 180 календарных дней, штраф со 181 дня дополнительно увеличивается на 10% за каждый полный и неполный месяц, размер максимальной суммы штрафа не ограничен, минимальная сумма составляет 1000 рублей;
- если отчёт 4-ФСС не представлен совсем, с должностных лиц могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей на основании статьи 15.33 КоАП РФ.
Как ИП считать и платить страховые взносы за работников
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
✉ с иллюстрацией и пояснениями
Как заполнить за 2021 г.
Обязательные листы расчета: титульный, Таблицы 1, 2 и 5. Если в течение года были пособия при производственной травме или другие расходы. Зачитываемые в счет взносов на травматизм. Таблицу 3 заполнять НЕ НУЖНО!!!. А при несчастном случае на производстве — Таблицу 4.
В поле «Среднесписочная численность работников» поставьте среднесписочную численность за 2020 году.
В Таблице 5 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2021. Спецоценку и медосмотры, проведенные в течение 2021 г., не отражайте. В форме за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год Таблица 5 будет одинаковой.
В случае отсутствия каких-либо показателей. Предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
Расчет по страховым взносам на травматизм за девять месяцев 2017 года представляется по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, с учетом изменений, внесенных Приказом ФСС РФ № 275.
В соответствии с Приказом ФСС РФ № 381 форма расчета содержит титульный лист и шесть таблиц.
|
Номер таблицы |
Наименование таблицы |
|
1 |
Расчет базы для начисления страховых взносов |
|
1.1 |
Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
|
2 |
Расчет по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
3 |
Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
4 |
Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде |
|
5 |
Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года |
В соответствии с п. 2 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ № 381 (далее – Порядок № 381), титульный лист, таблицы 1, 2 и 5 формы расчета являются обязательными для представления всеми страхователями.
В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 1.1, 3 и 4 они не заполняются и не представляются.
Заполнение титульного листа
Титульный лист заполняется в обычном порядке. Как и ранее, в нем отражается информация об организации, приводятся сведения о наименовании учреждения с указанием ИНН, КПП, ОГРН, кода вида деятельности по ОКВЭД, почтовом адресе (п. 5.7 – 5.11, 5.13 Порядка № 381). Одним из новшеств, на которые следует обратить внимание, является проставление в соответствующем поле признака страхователя в зависимости от источника финансирования. Так, федеральные бюджетные учреждения должны указать код «1» (финансирование из федерального бюджета), учреждения субъекта РФ – код «2» (финансирование из бюджета субъекта РФ). Муниципальные учреждения в данном поле проставляют код «3». Если бюджетные организации получают смешанное финансирование, в этом поле следует отразить код «4».
Представление уточненных расчетов
На основании п. 1.1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ при обнаружении страхователем в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, страхователь обязан внести необходимые изменения в расчет и представить его в территориальный орган ФСС.
Если обнаруженные ошибки не приводят к занижению суммы страховых взносов, страхователь вправе внести в расчет поправки и подать в территориальный орган ФСС уточненный расчет. При этом уточненный расчет, представленный после истечения установленного срока его подачи, не считается переданным с нарушением срока (п. 1.2 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).
Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в территориальный орган ФСС до истечения срока подачи расчета, он считается переданным в день направления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 1.3 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).
В случае представления уточненного расчета после истечения срока подачи расчета и срока уплаты страховых взносов страхователь освобождается от ответственности (п. 1.4 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ):
1) при представлении уточненного расчета до момента, когда страхователь узнал об обнаружении территориальным органом ФСС факта неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо назначении выездной проверки за данный период при условии, что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;
2) при представлении уточненного расчета после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.
Заметим, что уточненный расчет подается по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.
* * *
Кратко сформулируем основные выводы:
1) расчет по форме 4-ФСС за девять месяцев должен быть представлен по обновленной форме в электронном виде 25.10.2017, а на бумаге – 20.10.2017;
2) на титульном листе отчета бюджетное учреждение должно указать вид получаемого финансирования;
3) если бюджетное учреждение является правопреемником реорганизованной организации, при заполнении таблицы 2 необходимо заполнить строки 1.1 и 14.1, указав в них:
-
сумму задолженности реорганизованного страхователя и (или) снятого с учета обособленного подразделения перед территориальным органом ФСС (строка 1.1);
-
сведения о задолженности территориального органа ФСС перед реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением (строка 14.1).
Уточнять ли расчеты по страховым взносам за предыдущий период в связи с увольнением сотрудника, отпуск которому был оплачен авансом
Требуется ли уточнять расчеты по страховым взносам, если в текущем отчетном периоде организация пересчитала выплаты за предыдущие периоды? Корректируется ли база ввиду увольнения сотрудника, которому отпуск оплачен авансом?
В данной ситуации корректировка базы для начисления страховых взносов прошлого отчетного (расчетного) периода не производится и уточненный расчет не представляется. Объясним почему.
В общем случае расчет страховых взносов в 2017 году корректируется, если организация или ИП обнаружили, что в сданном отчете по какой-либо причине оказалась занижена сумма взносов (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Однако, даже если сумма начисленных страховых взносов правильная, в некоторых случаях расчет необходимо сдать еще раз. Представить новый расчет надо в том случае, если выявлены любые из следующих расхождений (п. 7 ст.
431 НК РФ):
- сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику, исходя из базы, не превышающей предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу за рассматривамый период;
- указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц.
Но такой расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он не мог быть принят ИФНС вообще и считался не сданным.
При составлении корректировки расчета по страховым взносам необходимо использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Подать корректировочный отчет нужно, если организация при подаче следующего отчета обнаружила:
- ошибочные сведения, которые привели к занижению суммы взносов;
- какие-либо данные сотрудников отражены неверно;
- какие-либо данные отражены не в полном объеме.
Корректировочный отчет обязательно должен содержать те же разделы, что и первичный.
Исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком в том периоде, в котором были начислены выплаты.
Обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых периодах, либо доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов. Дело в том, что в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.
Ответственность за непредставление отчетности по страховым начислениям и иным нарушениям
Ошибочные действия при формировании отчетности, несоблюдение сроков ее сдачи, уклонение от начисления взносов со стороны юрлиц и ЧП, могут иметь серьезные последствия. В зависимости от степени нарушения, обязанное лицо привлекается к административной ответственности, штрафуется либо ему начисляют пеню.
| Основные нарушения | Санкции | Основание |
| Непредставление отчетности сообразно требуемым срокам | Штраф 5% от суммы страхового платежа, который нужно внести за каждый месяц (от 1000 руб., но не более 30% от суммы); отсчет ведется с даты, когда нужно было платить | НК РФ, ст.119, п.1 |
| Понижение базы налога для начисления страховых платежей | Штраф 20% от неоплаченной суммы, но не больше 40 000 руб. | НК РФ, ст. 120, п.3 |
| Неуплата, частичная уплата взносов из-за понижения базы налога для их исчисления, ошибочная калькуляция взносов, иные незаконные действия, не связанные с налоговыми правонарушениями | Штраф 20% от неуплаченной суммы страховых взносов,
40% — при умышленном деянии |
НК РФ, ст. 122, п.1 |
Указанные санкции применяются к нарушителям в 2017 г.
Уведомление из ФСС РФ о тарифе взносов на случай травматизма
Бухгалтер применяет тариф взносов на случай травматизма, который указан в специальном уведомлении из отделения ФСС РФ. Форма уведомления приведена в Приложении N 7 к Порядку утвержденному Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27.
Срок направления зависит от того, подтвердила компания основной вид деятельности или нет (п. п. 3 и 5 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее — Порядок, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России N 55)).
Компания подтвердила основной вид деятельности не позднее 15 апреля. Специалисты фонда направят уведомление в течение двух недель с момента подачи документов (п. 4 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России N 55).
Компания не подтвердила основной вид деятельности. Срок направления уведомления — до 1 мая текущего года (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России N 55).
Как правильно сделать новый отчет
Итак, установлено, что корректировка подается на документе той же формы, что и сам ошибочный расчет с неверной суммой. Это учитывать важно, поскольку форма РСВ, подаваемая в 2021 году, претерпела значительные изменения по сравнению с формой, подаваемой в 2021 году.
В самом документе на его заглавном листе указывается порядковый номер самой корректировки. После этого в него вносятся актуальные и уточненные сведения. Кроме этого, в документ следует перенести и те сведения, которые были заполнены верно.
Однако это правило не касается раздела 3 РСВ, где указываются данные персонифицированного учета работников. В него вносятся только касающиеся сотрудников, при расчете взносов за которых были допущены неточности.
В бланке РСВ, используемом в 2021 году, в 4 разделе имеется поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Его нужно заполнить именно при подаче корректировки. В соответствующем поле проставляется код «1».
Ошибка №9. Ошибочное распределение между основным и МСП тарифом при ЕНВД
При использовании льготного тарифа МСП в некоторых случаях в РСВ может происходить ошибочное распределение взносов между основным и льготным тарифом, если присутствует режим ЕНВД.
В качестве способа обхода можно выполнить действия в следующей последовательности:
- Временно удалить в Начислении зарплаты и взносов % ЕНВД.
- Ввести Перерасчет страховых взносов (Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов) тем же месяцем, что и Начисление зарплаты и взносов. В нем произойдет переброска суммы взносов с ЕНВД на общий режим.
- Заполнить РСВ.
- Вернуть % ЕНВД в документе Начисление зарплаты и взносов.
- Удалить Перерасчет страховых взносов.
Особенности оформления отчета ЕФС-1
Начиная с 2023 года бланк отчета ЕФС-1 оформляется на бумаге или в электронном виде (п. 1.14 Постановления № 246п). Отчет на бумажном носителе составляется с использованием шариковой синей, фиолетовой или черной ручки или печатными буквами на ПК (без помарок, сокращений и исправлений).
Форма ЕФС-1 заверяется печатью юрлица и удостоверяется подписью страхователя – руководителя юрлица (организации) или его уполномоченного представителя. При этом, если страхователь не является юрлицом, этот отчет обязательно подписывается таким лицом, а печать на нем ставится при наличии.
Подраздел 1 разд. 1 формы ЕФС-1 подлежит обязательному заполнению при оформлении подразд. 1.1, 1.2, 1.3 раздела 1.
Подразделы 2.1, 2.3 разд. 2 оформляются всеми руководителями организаций (ИП) – страхователями. Подразделы 2.1.1 и 2.2 подлежат оформлению только при наличии соответствующих показателей.
Для взносов на травматизм изменили порядок взыскания мелких недоимок
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
4-ФСС представляется всеми, кто использует труд физических лиц и уплачивает за них взносы «на травматизм». К этой категории относятся организации и предприниматели, а также граждане без статуса ИП, которые нанимают персонал, например, личного водителя.
4-ФСС подаётся ежеквартально. Его вид – бумажный или электронный – выбирается в зависимости от количества застрахованных. Если их более 25 человек, то необходимо направлять расчёт в ФСС в электронной форме. При меньшем количестве сотрудников можно выбрать форму подачи самостоятельно.
В настоящее время действует форма 4-ФСС, утверждённая приказом фонда от 26.09.2016 № 381. В этом же документе приводится и инструкция по заполнению расчёта. В соответствии с ней, обязательно заполнение следующих разделов: титульный лист, Таблица 1, Таблица 2 и Таблица 5. Данные в Таблице 1.1 указываются в случае, если персонал временно направлен к другому работодателю (взносы начисляются по его тарифам).
Обратите внимание! В порядок заполнение формы внесено изменение. Это связано с распространением механизма прямых выплат на всю территорию РФ. Об этом говорится в письме ФСС от 9 марта 2021 года № 02-09-11/05-03-5777.
Таким образом, Таблицы 3 и 4 формы 4-ФСС в 2021 году не заполняются и не представляются, поскольку с начала года выплаты страхового обеспечения фонд производит непосредственно застрахованным лицам. Речь в упомянутом выше письме идет только о Таблице 3, однако Таблицы 3 и 4 логически связаны. Соответственно, при отсутствии данных для Таблицы 3 не заполняется и Таблица 4 (пункт 2 раздела I порядка заполнения формы 4-ФСС).
Рассмотрим подробнее актуальную форму 4-ФСС и инструкцию по её заполнению в 2021 году.
Срок сдачи 4-ФСС зависит от формы подачи. Существуют две крайние даты представления расчёта: 20 и 25 число месяца, который следует за отчётным. Если форма подаётся на бумаге, то представить её в ФСС нужно до 20 числа, если в электронном виде – до 25 числа. При выпадении крайней отчётной даты на выходной день или праздник срок продлевается до ближайшего рабочего дня.
В 2021 году крайние даты представления формы таковы: за первый квартал — 20 / 26 апреля, за полугодие – 20 / 26 июля, за 9 месяцев – 20 / 25 октября, за 2021 год – 20 / 25 января 2022 года.
- Новую форму 4-ФСС планируется применять, начиная с отчета за 1 квартал 2021 года, после принятия соответствующего законопроекта.
- Из расчета исключаются данные о расходах страхователя в связи с окончательным переходом на прямые выплаты.
- Формат и сроки подачи 4-ФСС в 2021 году не изменятся, но планируется снизить численность сотрудников, при которой разрешено сдавать отчет на бумаге, — с 25 до 10 человек.
Организация учета по счету 69
Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.
Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:
- начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
- выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
- отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.
Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.
Таблица типовых проводок по 69 счету
Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.
Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 69 | 51 | Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд | Платежное поручение |
| 20 | 69 | Начислены страховые взносы работнику основного производства | Зарплатная ведомость |
| 44 | 69 | Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара | Зарплатная ведомость |
| 99 | 69 | Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 69 | Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды | Банковская выписка |