Расчет авансовых платежей по транспортному налогу 2023 для юридических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет авансовых платежей по транспортному налогу 2023 для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основные параметры расчёта налога – это налоговая база и налоговая ставка. Они не исключаются из формулы в любом случае. Остальные показатели дополняют её, если это нужно в конкретной ситуации.

Можно выделить такие преимущества новой системы:

• меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
• переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
• перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.

При этом есть неудобные моменты:

• налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
• деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
• если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Инструкция, как рассчитать транспортный налог

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

ТН = НБ х НС, где:

• НБ – налоговая база
• НС – налоговая ставка, актуальная на момент уплаты

Формула усложняется, если компания:

• вносит авансовые платежи
• хочет воспользоваться налоговыми льготами
• применяет разные коэффициенты

Если совпадают все три условия, указанные выше, расчёт выглядит так:

ТН = НБ х НС х Кв х Кп — НЛ — АП, где:

• Кв – коэффициент владения ТС
• Кп – повышающий коэффициент
• АП – авансовые платежи
• НЛ – льготы, на которые имеет право плательщик

Это полная формула, но она может меняться в зависимости от ситуации.

Порядок уплаты налога на транспорт

В зависимости от желания властей в каждом регионе РФ может быть установлен определенный срок, в течение которого необходимо уплатить налог на транспорт.

Как правило, имеются 4 отчетных периода и один налоговый год. По истечении каждого периода юридические лица должны уплачивать налог за транспорт. В случае поквартальной оплаты, платежи будут считаться авансовыми, за которые не требуется отправлять отчетность в налоговый орган. Заполнять декларацию необходимо только в случае оплаты налога за календарный год.

Порядок оплаты устанавливается каждым регионом самостоятельно:

• авансовый платеж;
• единовременный платеж по итогам налогового периода.

В случае оплаты при помощи авансовых платежей сумма ежеквартальной уплаты будет равна ¼ налогового периода.

В конце отчетного налогового периода также уплачивается сумма равная ¼, в случае не проведения авансовых платежей. По итогу года оплачивается налог за весь налоговый период.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Какой движимый транспорт не облагается налогом

Не за весь зарегистрированный на компанию транспорт надо платить налог.

Транспортный налог не исчисляется на такие категории транспорта:

• транспорт для инвалидов, если в организации числится инвалид, а также полученные через органы соцзащиты автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с.;
• сельскохозяйственная техника;
• пассажирские и грузовые морские или речные и воздушные суда при основной деятельности организации: грузовые или пассажирские перевозки;
• весельные и/или моторные лодки, мощность которых не более 5-ти лошадиных сил.
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Кроме этого, компания не должна платить транспортный налог, если автомобиль находится в розыске. В этом случае главное – подать в налоговую документ об угоне автомобиля, официально заверенный. И если розыск был завершен, но транспорт так и не нашли, то налоговики также не смогут продолжать начислять транспортный налог (то есть розыск прекратился по окончанию срока его проведения).

Объект налогообложения

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, в число объектов налогообложения (ч. 1 ст. 358 НК РФ) входят автомобили, мототехника, автобусы, другие машины и механизмы, воздушные и водные ТС, которые были зарегистрированы в соответствии с российским законодательством.

Не нужно платить налоги на автомобили и другие ТС для юридических лиц на:

• промысловые речные и морские суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности их владельца – пассажирские и/или грузовые перевозки;
• тракторы, комбайны и другие ТС, которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при производстве сельхозпродукции

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан различен: организации исчисляют налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Начиная с налога за 2021 год юрлица тоже будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. А подавать в ИФНС декларации по ТН они перестали. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2021 № 03-05-05-02/44672).

Аванс вносят точно так же, как и обычный налог. Существует несколько способов сделать это:

• Взнос наличными в банк. После того, как деньги поступают в кассу кредитной организации, она оформляет поручение об их перечислении на счет казначейства;
• Перечисление денег со своего счета на счет казначейства. Эту процедуру можно провести самостоятельно, воспользовавшись личным кабинетом банка, или обратившись в его ближайшее отделение. В организациях перечисление делают бухгалтерские работники;
• Внесение средств в отделение почтовой связи;
• Внесение средств в кассу муниципалитета.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Порядок исчисления налога

Годовая сумма транспортного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (ст. 307-7 НК).

При возникновении (наличии) в течение налогового периода объекта налогообложения транспортный налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

• произведена государственная регистрация транспортного средства;

• истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

Исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором транспортное средство было снято с учета.

Плательщики-организации за I–III кварталы текущего налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия транспортных средств:

• на 1 января текущего года – за I квартал;
• на 1 апреля текущего года – за II квартал;
• на 1 июля текущего года – за III квартал.

Освобождение от налогообложения

Освобождаются от транспортного налога транспортные средства:

• в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;

• снятые с учета до 1 июля 2021 г.;

• выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК;

• организаций, законсервированные в порядке, установленном Совмином.

(Рекомендации организациям по заполнению расчета по авансовым платежам за квартал и декларации по транспортному налогу за 2006 год)

Напомним, что новую форму расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, которую налогоплательщики должны были представлять за I квартал 2006 г., Минфин России утвердил только в конце марта этого года . Из-за этого Приказ был зарегистрирован Минюстом России только 17 апреля 2006 г., а официально опубликован 25 апреля 2006 г. и, как следствие, вступил в силу только 6 мая 2006 г. , то есть уже после окончательного срока представления расчета по авансовым платежам за I квартал, приходящегося в этом году на 2 мая. Поэтому за I квартал 2006 г. расчет по авансовым платежам по транспортному налогу можно было сдавать по старой форме налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной МНС России . Ведь раньше формы расчета по авансовым платежам по транспортному налогу вообще не было, так как гл. 28 НК РФ не были установлены отчетные периоды . Хотя многие субъекты РФ все же их устанавливали. И как раз на этот случай в разд. 1 декларации были отведены строки для указания сумм исчисленных авансовых платежей и сроков их уплаты .

Примечание

О том, что до 1 января 2006 г. субъекты РФ не могли устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу и потому с налогоплательщиков нельзя было взыскивать пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по этому налогу, Минфин России высказывался неоднократно .

Но вот в отношении возврата незаконно взысканных пеней за 2003 — 2005 гг. Минфин России занял довольно интересную позицию. Оказывается, вернуть их себе имеют право не все налогоплательщики, а только те, чьи транспортные средства зарегистрированы на территории Амурской и Ленинградской областей, так как положения законов только этих субъектов в части установления авансовых платежей по транспортному налогу признаны недействующими .

Если же закон субъекта РФ в части установления авансовых платежей по транспортному налогу не признавался судом недействующим, то вернуть излишне взысканные пени нельзя .

А вот за II квартал 2006 г. уже все налогоплательщики должны будут представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу по новой форме. Напомним, что с 1 января 2006 г. отчетными периодами по транспортному налогу являются I, II и III кварталы . При этом субъект РФ сам решает, устанавливать на своей территории отчетные периоды по транспортному налогу или нет . О том, как субъекты РФ установили на 2006 г. отчетные периоды по транспортному налогу, см. рубрику «Справочная служба» на с. 85 этого номера.

И если с расчетом Минфин России припозднился, то с декларацией по транспортному налогу, которую налогоплательщики должны будут представлять за 2006 г. не позднее 1 февраля 2007 г., он медлить не стал и утвердил ее в апреле этого года . Немного забегая вперед, заметим, что форма расчета по авансовым платежам и форма декларации по транспортному налогу практически одинаковые. Различия есть только в показателях разд. 1. Поэтому все, что мы будем рассказывать о порядке заполнения расчета по авансовым платежам, в полной мере относится и к порядку заполнения декларации по транспортному налогу. И если в чем-то они будут различаться, мы об этом будем говорить. Но обо всем по порядку.

Лизинг: кто является плательщиком транспортного налога — лизингополучатель или лизингодатель?

Напомним, что при приобретении автомобиля в лизинг его можно зарегистрировать двумя способами :

• сначала постоянно на лизингодателя как на собственника, а потом временно, на срок действия договора лизинга, на лизингополучателя. Изначально за лизингодателем автомобиль, предназначенный для передачи в лизинг, обычно регистрируется в тех случаях, когда после истечения договора лизинга этот автомобиль остается в собственности лизингодателя, то есть лизингополучатель его не выкупает. Транспортный налог в этом случае всегда платит лизингодатель, так как на него как на собственника постоянно зарегистрирован автомобиль. Временная регистрация автомобиля за лизингополучателем, как правило, нужна для удобства прохождения техосмотра лизингополучателем и не отменяет постоянной регистрации. Следовательно, лизингополучатель в этом случае не является плательщиком транспортного налога ;
• сразу за лизингополучателем по письменному соглашению между лизингодателем и лизингополучателем. Такая регистрация, как правило, производится в тех случаях, когда по истечении договора лизинга автомобиль по условиям договора переходит в собственность лизингополучателя, то есть он его выкупает. И только в этом случае плательщиком транспортного налога будет являться лизингополучатель .

Куда представлять отчетность?

И расчет по авансовым платежам, и налоговую декларацию нужно представить в налоговую инспекцию, в которой организация состоит на учете по месту нахождения транспортных средств в соответствующем субъекте РФ . Проще говоря, отчетность нужно представить в ту налоговую инспекцию, из которой организации пришло уведомление о постановке ее на учет по месту регистрации транспортного средства по форме N 09-1-3 .

Примечание

Напомним, что постановку на учет и снятие с учета организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств налоговые инспекции производят самостоятельно в течение 5 дней со дня поступления сведений от органов, регистрирующих транспортные средства . В этот же срок налоговая инспекция обязана выдать или направить по почте организации уведомление о постановке ее на учет в налоговом органе .

Пункт 2 ст. 363 НК РФ.
Приложение N 4 к Приказу МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
Пункт 3 ст. 83, п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85, п. п. 4, 5 ст. 362 НК РФ.
Пункты 2.1.4, 2.1.5 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утв. Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Похожие записи:

• О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую в 2023 году
• Дружба между женщиной и мужчиной в исламе
• Начало осенней охоты 2023 в Тверской области