Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Китае 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо вышеперечисленных налогов, граждане и нерезиденты Китайской Народной Республики обязаны платить и налог на недвижимость. Но налог платится исключительно с продажи имущества. Размер колеблется от 3 до 5 процентов от общей стоимости недвижимости.
Сельскохозяйственный налог оплачивается фермерами и сельскохозяйственными организациями, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. В среднем представители этой отрасли оплачивают 15 процентов от своего дохода.
Размер напрямую зависит от дохода фермеров и предприятий. Если годовой доход равняется сумме менее 5 тыс. юаней, то фермер обязан выплачивать 5 процентов. Если доход выше этого показателя, но менее 10 000 юаней, то фермер выплачивает ежегодно 10 процентов. При доходе от 10 000 до 30 000, ежегодная налоговая ставка возрастает до 20 процентов.
Ставка корпоративного налога в Китае по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Си Цзиньпин | 14.03.2013 — | 25.0000 | 25.0000 | 25.0000 | 25.0000 | 0.00% |
Международные договоренности КНР в отношении налогообложения
Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.
Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2016 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2017 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.
К 2019 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.
В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.
Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.
Налог на прибыль предприятия в Китае
Данная выплата назначается всем иностранным предприятиям, осуществляющим свою деятельность и получающим доход на территории Китая, а также организациям, имеющим долю иностранных средств в уставном капитале. Налог на прибыль оплачивается ежегодно, а его ставка зависит от того, где именно зарегистрировано предприятие.
Резидентные (зарегистрированные непосредственно на территории Китая или имеющие местом эффективного управления объекты на территории КНР) подлежат налогообложению на всемирную прибыль, получаемую как в КНР, так и за ее пределами. Нерезидентные компании (зарегистрированные за рубежом) платят налог только с прибыли, полученной непосредственно в Китае. Для иностранных компаний, легально осуществляющих деятельность в Китае, ставка налога составляет 30 %. Зарегистрированные за рубежом предприятия будут платить только 20 %.
НДС и потребительский налог в КНР
Основу налоговой системы Китая составляет НДС и потребительский налог. Налог на добавочную стоимость (НДС) выплачивается при продаже определенных групп товаров и услуг. Ставка сбора составляет внутри страны 13 %. Также действует специальная ставка в 9 % для предприятий, занятых в области производства печатной продукции, в животноводстве, сельском хозяйстве.
С владельцев иностранных компаний, специализирующихся на экспорте продукции китайских производителей за рубеж, НДС не взимается. Кроме того, правительством КНР предусмотрен возврат суммы НДС, выплачиваемой экспортерами за границей после продажи. Данная схема создана для стимуляции деятельности экспортных компаний. Изменяя ставку НДС от 0 до 13 %, правительство влияет на увеличение / уменьшение экспорта тех или иных товаров.
Потребительский налог действует в отношении особых групп товаров, на продажу которых требуется специальная лицензия. К ним относятся табачные изделия, алкоголь и т. д. Ставка потребительского налога не фиксирована и зависит от категории продукции, варьируясь от 3 до 50 %.
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Сколько налогов в Китае: презентация дополнительных пошлин
- Социальное страхование. На пенсионное страхование выделяется 20% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 8% от частного дохода физического лица. Для выплаты пособий по безработице выделяется 2% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 1% от частного дохода физического лица. Для оформления медицинских страховок ставки равны 6% от зарплат или 2% от иного дохода. Сборы перечисляются в отделение муниципального управления не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Потребительские отчисления. Взимается с физических и юридических лиц, занятых при производстве, импорте или реализации продукции. Ставка варьируется в зависимости от затрат на производство продукции и ее типа.
- Таможенные налоги. При ввозе грузов из Китая взимаются с крупных партий продукции. Если контрагент заказал небольшую посылку с объектом для некоммерческого использования, такое отправление пошлиной не облагается.
- На недвижимое имущество. Уплачивается собственниками всех помещений: коммерческих, жилых, производственных, промышленных и прочих. Налоговую базу составляет ликвидная цена объекта, уменьшенная на 10-30%.
- Транспортный сбор. Пошлина применима ко всем авто и мотовладельцам. Размер отчисления зависит от вида ТС, а также от объема его двигателя.
- Налог на детей в Китае. Политика «Одна семья – один ребенок» существует с 1979 года, это привело к массовым народным возмущениям, ввиду чего власти были вынуждены разрешить семьям заводить по двое детей, но с условиями. Транзакция за рождение второго ребенка составляет порядка 50 тысяч юаней, возможно рождение младенцев в других странах, что выходит еще дороже.
- Приобретение автомобиля. Не взимается при покупке машин на вторичном рынке. Для новых транспортных средств помимо оплаты их стоимости придется отдать 10% от цены в государственную казну.
- Прирост стоимости земли. Если физическое или юридическое лицо использует для своих целей государственные земли, оно обязано выплачивать сбор в размере 30-60% от ликвидной стоимости участка, находящегося в собственности республики, ежегодно. Данный тип отчисления схож с налогами в древнем или средневековым Китаем, когда крестьянам предоставляли землю для вспахивания и выращивания культур, но с единственной разницей – пошлины выплачивались не деньгами, а продовольствием и рабским трудом.
- Пошлина на телефоны и покупки из государства. Ставка зависит от размера партии. Посылка в единичном представлении не облагается поборами, за крупную партию придется оплатить двойной сбор – таможенную пошлину и НДС при ввозе. Итоговая ставка может достигать 44% от суммы закупа.
Существует еще ряд пошлин, среди которых следует выделить налог на товары из Китая в Украине. Общая система обложения схожа с российской с некоторыми изменениями. Таможня Украины начисляет взыскание только в случае, если груз имеет массу более 30 кг или его стоимость составляет более 150 евро. Размер ставки составляет 10% от суммы поставки, дополнительно взимается 20% НДС. Если стоимость партии выше предусмотренного лимита, НДС увеличивается до 32%. Часть продовольствия также может подвергаться акцизному сбору.
Каждый предприниматель государства обязан состоять на регистрационном учете бизнесменов. Оформление обязывает его ежегодно сдавать три вида отчетности: Annual Return, финансовую и налоговую. Первый тип документа отражает все основные данные о корпорации, ее владельцах и управляющем звене, а также обо всех изменениях, произошедших в структуре за отчетный период.
Финансовая документация отражает товарооборот предприятия, а также уровень прибыли и убытков. База обложения не принимает ко вниманию обязательные расходы на ведение бизнеса при расчете процента, однако для подачи и изучения эти данные необходимы. Остальные формуляры помогают вычислить итоговую годовую сумму отчисления от прибыли предприятия. После проведения подсчетов подается декларация и производится оплата отчисления.
Какие налоги платят в Америке?
Налоги США
|
= |
8,7% |
|---|---|
|
Налог на прирост капитала |
До 20% |
|
НДС |
Около 3-10% |
|
Налог у источника |
30%/30%/30% |
|
Валютный контроль |
Нет |
Подоходный налог в Китае для иностранцев
Все нерезиденты в республике обязаны платить налоги. При найме на работу все иностранные граждане заключают договор о двойном налогообложении в Китае. Размер сборов зависит от периода проживания в стране:
- Меньше 180 дней – никаких налогов платить не надо. Для этого между страной, откуда приехал мигрант, и КНР должен быть заключен договор о двойном налогообложении.
- От 180 до 360 дней – вносят в казну налог для физических лиц.
- От 1 года до 5 лет – индивидуальный подоходный налог со всех поступлений, полученных на территории Китайской Народной Республики.
- От 5 лет – надо отчислять сборы с прибыли и зарплаты.
Иностранцы декларируют свои доходы путем подачи декларации в налоговую, но только если сумма заработанных средств больше 120 тыс. юаней (около 17,5 тыс. долл. США). Отчисления надо делать со всего размера заработной платы. Исключение – доход, который тратится на аренду жилья, командировку и обучение в школе.
Иностранцы должны платить налог на недвижимость – от 3% до 5%. Сборы за ведение фермерства или с/х зависит от отрасли и доходов предприятий. Средний размер составляет 15%.
Иностранные компании получают большие размеры налоговых льгот от государства, что стимулирует дополнительные потоки финансов в казну. Льготное налоговое законодательство разработаны и для иностранных ученых.
Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог)
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
- Предоставление налогооблагаемых услуг
- Передача нематериальных активов
- Продажа недвижимости.
Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
- Транспорт: 3%
- Строительство, инженерные работы: 3%
- Финансовая деятельность: 8%
- Почта и телекоммуникации: 3%
- Культура и спорт: 3%
- Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
- Услуги: 5%
- Приобретение нематериальных активов: 5%
- Продажа недвижимости: 5%
Обязательные налоги для иностранцев, пребывающих на территории КНР
Планируя длительное пребывание на территории Китая, следует учитывать, что налоги Китая обязательны к уплате не только его гражданами, но и иностранцами. Решающим фактором является срок пребывания в стране.
| Срок пребывания менее 180 суток | Не подлежат налогообложению. |
|---|---|
| Срок пребывания от 180 до 360 суток | Налоги уплачиваются при условии трудоустройства. |
| Срок пребывания более 5 лет | Уплачиваются налоги с общей прибыли внутри страны и за ее пределами. |
СЭЗ на территории КНР
Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.
| СЭЗ | Характеристика |
|---|---|
| Шэньчжэнь | Имеет промышленную направленность, производит электронику и машиностроительную продукцию. Здесь активно развиваются ядерная энергетика и высокие технологии. В Южно-Китайском море налажена добыча нефти. |
| Чжухай | Приоритетами являются легкая промышленность, производство стройматериалов, бытовой техники и продуктов питания, туризм. |
| Шаньтоу | Зона привлекательна для инвесторов в области нефтехимической промышленности, производства обуви, одежды, а также электроники и аграрного комплекса. |
| Сямэнь | До 80% инвестиций на данной территории вкладывается в производство электроники, развитие пищевой, текстильной и химической промышленности, а также портовой инфраструктуры. |
| Хайнань | Крупнейшая СЭЗ на территории КНР. Наиболее привлекательная зона для инвестиций в туризм, тропическое земледелие, морские и авиаперевозки, индустрию развлечений. |
| Кашгар | Самая молодая из китайских СЭЗ, специализирующаяся на импорте редких полезных ископаемых, энергетических и водных ресурсов. Кроме того, здесь активно происходит инвестирование капиталов в сельхозпредприятия и легкую промышленность. |
Выдержит ли Китай снижение налогового бремени?
Может ли Китай обеспечить дополнительное снижение налогов более чем на 1% ВВП при сохранении общего дефицита ниже 3%? Да. Во-первых, увеличение общего бюджетного дефицита примерно на 0,4% может дать некоторые возможности для снижения налогов и сборов (около 500 млрд. юаней). Во-вторых, Минфин только что призвал к сокращению «общих государственных расходов» на 5% (например, расходов государственных служащих на транспортные средства, проезд и питание, строительство правительственных зданий, более медленный набор персонала и т. д.). Это могло бы сэкономить еще 100-200 млрд. В-третьих, некоторые общие категории бюджетных расходов на инфраструктуру могут быть перенесены в бюджеты государственных фондов, чтобы освободить место для снижения налогов и сборов (до 200 млрд. юаней). Наконец, местные органы власти могли бы продолжать использовать свои неизрасходованные доходы от предыдущих лет и средства для стабилизации бюджета, которые внесли 590 млрд. юаней и 850 млрд. юаней в 2016 и 2017 годах, соответственно.
Потребительская активность
Сокращение потребительских расходов является еще одним серьезным препятствием, с которым столкнулся Пекин. В 2022 году вклад потребления в рост ВВП составил 1.2%, что намного ниже допандемийного уровня в 4.1%.
Кроме коронавирусных ограничений, падение активности обусловлено медленным восстановлением доходов, ростом сбережений и снижением благосостояния населения. При этом существенно вырос долг домохозяйств, из-за чего ограничиваются возможности для новых покупок.
Несмотря на то, что в будущем году открытие экономики будет поддерживать потребительский спрос, темпы роста продолжат оставаться слабыми, прежде чем нормализуются доходы и снизится обеспокоенность населения относительно новых локдаунов.
Возможным источником роста потребления могут стать новые пакеты стимулирования от правительства для отдельных категорий граждан.
Как известно, Китайская Народная Республика является самой густонаселенной страной мира. В ответ на перенаселение в 1979 году правительство страны приняло решение внедрить закон, который мог бы регулировать количество детей в семьях. Суть законодательного проекта состояла в том, что китайским парам запрещалось заводить более одного ребенка. Таким образом, правительство пыталось урегулировать демографическое положение государства. Естественно, резиденты Китайской Народной Республики плохо отреагировали на такие меры. Часть из них ограничилась одним ребенком, а часть решила не придерживаться закона.
За нарушение данного закона (рождение второго ребенка) семья должна была выплатить штраф. В последующие годы, проанализировав реакцию китайцев, правительство страны все же сделало вывод, что принятый в 1979 году закон сильно ограничивает население. В законопроект внесли некоторые правки. На сегодняшний день, жителям Китая разрешается заводить двоих детей. При этом семьи, которые заводят третьего ребенка, должны заплатить штраф в размере 3 500 долларов. Количество «разрешенных» детей не зависит от того, находятся ли родители в браке. Единственное важное условие, значительно ограничивающее большинство китайцев – заводить второго ребенка можно только тем людям, которые являются единственным ребенком у своих родителей. К примеру, если у семьи двое взрослых детей, то каждый из них имеет право только на одного ребенка. Тот, кто нарушает это правило, должен заплатить штраф, указанный выше.