Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет оплаты налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные в качестве юридических лиц и осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации.
Об использовании калькулятора налога на прибыль
Калькулятор налога на прибыль – это незаменимый помощник бухгалтера, позволяющий существенно снизить затраты времени и сил на осуществление сложных расчетов.
В отличие от большинства представленных в Интернете калькуляторов аналогичных расчетов, калькулятор, представленный на нашем сайте, существенно улучшен путем интегрирования в него операции по учету расходов при исчислении налога на прибыль.
Кроме того, калькулятор имеет:
- внутреннюю дифференциацию доходов на основные и прочие;
- внутреннюю дифференциацию расходов. Эта функция позволит бухгалтеру не тратить время на ручные расчеты, поскольку предполагает введение показателей расходов по шести позициям, три из которых предустановлены, а еще три – опциональны.
В качестве базовой в калькулятор по основным доходам установлена 20-процентная ставка НДС. При этом пользователь может изменить ставку, если, в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ, он использует иную налоговую ставку. Далее по каждой из позиций НДС вводится самостоятельно, исходя из требований ст. 284 НК РФ.
Напоминаем, что льготы по налогу на прибыль, установленные НК РФ, утверждаются на региональном уровне. При расчете потенциальных льгот следует помнить, что сумма, указанная в едином платежном документе, распределяется между бюджетами в следующей пропорции:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональный бюджет – 17%.
Соответственно, применяемые льготы будут распространяться только на отчисления в региональный бюджет. Отчисления в федеральный бюджет останутся неизменными и будут составлять 3% от прибыли.
После введения всех необходимых показателей в соответствующие поля калькулятора нажмите кнопку «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат и будет суммой налога на прибыль, подлежащий оплате.
Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал
Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.
В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.
За IV квартал 2022 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2023 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:
- сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
- уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.
Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 30 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:
- 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
- 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.
Следующие квартальные авансы рассчитываются так:
- во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
- в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
- в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.
Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).
Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.
Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма»
|
Периоды |
Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей |
Сумма |
Сумма |
Доплата по итогам квартала, тыс. рублей |
|---|---|---|---|---|
|
I квартал |
17 000 |
3 400 |
2 000 (по данным IV квартала 2022 года) |
3 400 — 2 000 = 1 400 |
|
II квартал |
42 000 |
8 400 |
3 400 |
8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600 |
|
III квартал |
70 000 |
14 000 |
5 000 |
14 000 — (8 400 + 5 000) = 600 |
|
IV квартал |
110 000 |
22 000 |
5 600 |
22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400 |
Пример расчета налога на прибыль
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.
В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.
Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.
Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.
Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала
При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).
Пример:
В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.
Налоговая база и начисление авансовых платежей:
| Период | Прибыль (руб.) |
Налог (авансовый платеж) по итогам периода, ставка 20% |
Ежемесячный авансовый платеж исходя из показателей предыдущего квартала |
Доплата по итогам периода |
Срок уплаты |
|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 3 000 000 | 600 000 | 100 000 | 28.01.2019г. | |
| 100 000 | 28.02.2019г. | ||||
| 100 000 | 28.03.2019г. | ||||
| 300 000 | 28.04.2019г. | ||||
| I полугодие | 5 000 000 | 1 000 000 | 200 000 | 28.04.2019г. | |
| 200 000 | 28.05.2019г. | ||||
| 200 000 | 28.06.2019г. | ||||
| — 200 000 (переплата) |
Нет платежа | ||||
| 9 месяцев | 10 000 000 | 2 000 000 | Зачтена переплата | 28.07.2019г. | |
| 66 667 (частично зачтена переплата) |
28.08.2019г. | ||||
| 133 333 | 28.09.2019г. | ||||
| 600 000 | 28.10.2019г. | ||||
| 2019 год | 15 000 000 | 3 000 000 | 333 334 | 28.10.2019г. | |
| 333 333 | 28.11.2019г. | ||||
| 333 333 | 28.12.2019г. | ||||
| 28.03.2020г. |
Налог на прибыль в 2022 году
Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:
|
Момент |
Комментарий |
|
Объект |
Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами |
|
Налогооблагаемая база |
Превышение доходов над расходами в денежном выражении |
|
Налоговый период |
Календарный год |
|
Ставки |
Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) |
|
Исчисление платежа |
Регламентирован гл. 25 НК |
|
Правила уплаты |
Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала |
|
Сроки уплаты |
Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом |
Как рассчитать прибыль до налогообложения
Прибыль до налогообложения образуется, если из совокупных доходов фирмы вычесть расходы, которые она понесла за учетный период. Однако в расчет включаются не все доходы и расходы.
Выручка — это главный источник формирования доходов. Однако не любая выручка включается в расчет. Согласно статье 251 Налогового Кодекса РФ, в расчет не включается предоплата, залог, задаток, прирост уставного капитала. Все прочие поступления называются внереализационными доходами и суммируются с выручкой от основной деятельности. Например, нужно прибавить доходы от арендных поступлений, любые безвозмездные притоки активов, положительную курсовую разницу, неустойки и пени, прощенную кредиторскую задолженность.
Налог на прибыль организации по ОСНО можно снизить только с помощью роста расходов. Другими словами, чем больше организация тратит, тем меньше платит в бюджет. Снижение прибыли на величину расходов необходимо подтвердить правильно оформленной первичной документацией. Такая налоговая оптимизация должна быть разрешена законом и иметь экономическое обоснование со стороны бухгалтерии фирмы.
К расходам, на которые можно уменьшить налоговую базу, относятся:
- Расходы от реализации. Сюда относится все, что связано с продажей товаров и услуг, а именно представительские расходы, реклама, производственные расходы, расходы на доставку и транспорт, коммерческие и т.п.;
- Внереализационные расходы. Сюда относятся расходы, которые несет фирма, но они не связаны с реализацией товаров и услуг. Возможные внереализационные расходы отражены в статье 265 Налогового Кодекса. Допускается, что могут возникнуть и прочие расходы, не отраженные в списке.
Надо помнить, что существует целый перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчете. Этот список закреплен законодательством в статье 270 Налогового Кодекса РФ.
Как рассчитывается прибыль?
Прибыль может рассчитываться несколькими способами, и зависит это от ее вида:
- Прибыль от основного вида деятельности. Это разница между выручкой от реализации товаров/услуг (не считая налоги и сборы из выручки) и затратами по производству и реализации товаров/услуг;
- Прибыль от продажи основных средств предприятия, нематериальных активов. Например, предприятие по производству шестеренок продает один из своих станков. Здесь считается разница между выручкой от реализации активов, не считая налоги и сборы из выручки, остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на его реализацию;
- Внереализационная прибыль – это прибыль, не связанная с основной деятельностью организации.
Чтобы высчитать налог на прибыль, мы изначально должны верно определить саму прибыль. Для этого из суммы общей выручки в денежном эквиваленте нужно отнять затраты, связанные с определенным видом прибыли.
Что включается в затраты:
- Затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – это стоимости всех ресурсов, используемых в производстве и отраженных в бухгалтерском отчете. Сюда входит зарплата сотрудников, оплата расходных материалов, товаров, аренда помещения и проч.
- Затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг, имущественных прав – это расходы на сбыт готовой продукции или услуги. Сюда входят расходы на гарантийное обслуживание, брак, аренда помещения для реализации, логистика и проч.
- Нормируемые затраты – это расходы на командировки, топливо, электричество и т.д.
Размер ставки налога на прибыль в Беларуси в 2021 году
Налог на прибыль в 2021 году может составлять от 0% до 25%. Основная ставка налога на прибыль на данный момент составляет 18% – именно столько платит большинство организаций. Но есть ряд исключений. Например:
- 12% от прибыли платят предприятия по производству высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенных в список, утвержденный Президентом. Стоит обратить внимание, что сэкономленная на льготе сумма должна быть расходована на техническое переоснащение.
- 10% от прибыли в бюджет должны отдать производства лазерно-оптической техники, но только при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства.
- 5% от прибыли платят члены БГУНТА от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
- 25% от прибыли уплачивают страховые компании, МФО и банки.
Расчет налога на прибыль
При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:
- Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
- Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
- Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.
Расходы организации, подлежащие вычету
При определении налоговой базы нужно в обязательном порядке выявлять расходы, подлежащие вычету. Выделяют следующие категории:
| Категории затрат | Расходы, подлежащие вычету |
|---|---|
| Затраты на оплату труда работников |
|
| Материальные затраты |
|
| Внереализационные затраты |
|
Вышеперечисленные позиции не учитываются при исчислении взноса, но не стоит каким-либо пытаться провести их в расчетах – налоговые органы отслеживают подобные изменения.
Как рассчитать налог на прибыль
Проанализировав расчет текущего налога на прибыль организации с примерами, можно сделать вывод, что он представляет собой произведение налогооблагаемой прибыли и ставки. Первый умножитель называют налоговой базой. Понятие прибыли при ее исчислении зависит от категории налогоплательщика:
- представители российского бизнеса и иностранные организации, работающие через представительства, прибылью должны считать разницу между доходами и расходами;
- компания, входящая в консолидированную группу налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения должна использовать процент совокупной прибыли, приходящейся на нее;
- иностранные предприниматели, не имеющие представительств в РФ, за налоговую базу принимают доход, полученный на территории России.
Чтобы определить сумму налога на прибыль организации, кроме базы, надо знать еще и ставку. Ее размер устанавливает НК РФ. Расчет НП должен отражаться в записях регистров налогового учета.
Функции, порядок и пример расчета налога на прибыль
Налог на прибыль является прямым налогом, который взимается в пользу государства с прибыли компании, складывающейся из суммы доходов деятельности предприятия за вычетом отчислений и скидок. Введение любого налога преследует выполнение определенных целей. Всего существует четыре функции налога на прибыль:
- фискальная;
- регулирующая;
- контрольная;
- социальная.
Первая функция позволяет государству формировать бюджеты под различные нужды и создавать материальную базу для полномасштабного развития. Регулирующая функция в свою очередь необходима для воздействия на экономические процессы с целью принятия антикризисных мер и распределения доходов населения. Инструментами регулирующей функции являются системы налоговых льгот и платежей, которые позволяют воздействовать на экономические сферы. Контрольная функция необходима для отслеживания развития субъектов экономики и оценки эффективности системы налогообложения. Социальная функция применяется на основе фискальной и регулирующей с целью помощи малообеспеченным слоям населения путем взимания платежей со слоев населения с высоким достатком. Так как определить налог на прибыль с учетом всех видов деятельности, подпадающих под налогообложение? В первую очередь необходимо знать, что данным прямым налогом облагаются: 1. Реализационные доходы – финансы, получаемые компанией от продажи услуги, работы или товара. Налогом облагаются все товары, независимо от того, имеет ли предприятие собственное производство или закупает товары для последующей перепродажи. 2. Доходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Например:
- доход, полученный в следствии положительного изменения курсовой или суммовой разницы;
- списание кредита;
- имущество, полученное на безвозмездной основе;
- проценты от займов, кредитов и векселей.
Что еще найдено о термине Налогооблагаемая прибыль
1. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов
себестоимость, а, значит, уменьшается налогооблагаемая прибыль
2. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей
на себестоимость, а как следствие — занижение налогооблагаемой базы налога на прибыль . Наиболее распространенной ошибкой здесь является перенос расходов на себестоимость при отсутствии актов выполненных работ, Характерны ошибки, связанные с неправильным толкованием п…
3. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
1691 -398 Налогооблагаемая прибыль ІТВ = ВР + SОН 15225 14792 Налог на прибыль и другие аналогичные платежи ІТ Прибыль (убыток) от обычной деятельности ОАР = ІТВ — ІТ 15225 14792 Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы EI — 351 Чрезвычайные расходы ЕС 202 339 Результат от полученных чрезвычайных доходов и расходов SEI = ЕI — ЕС -202 12 Итоговые финансовые результаты Чистая прибыль (убыток) отчетного периода NР = ОАР + SEI 15023 14804 Выплата дивидендов D — Реинвестированная прибыль RР = NР — D 15023 14804 Таблица 8…
4. Управление валовой прибылью современного производственного предприятия как неотъемлемое условие управления корпоративной прибылью
расходы, которые, с одной стороны, уменьшают налогооблагаемую прибыль , а с другой — поглощают серьезную часть оборотных средств на всем периоде пользования кредитом или займом…
5. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
постоянных разниц, участвующих в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском (налоговом) учете, но не принимаемых для расчета базы в налоговом (бухгалтерском) учете как отчетного, так и последующих отчетных периодов, умноженные на ставку налога на прибыль X Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» * Данные формы № 1 и формы № 2 будут совпадать, если по итогам отчетного периода организацией не производилось распределение чистой прибыли, например на выплату дивидендов…
6. Оценка аудитором налоговых рисков при проверке расчётов по налогу на прибыль
в понимании с точки зрения их включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль . В свою очередь, оценка вероятности возникновения налоговых рисков, связанных с несоблюдением проверяемой организацией нормативных правовых актов в сфере расчетов по налогу на прибыль , и их существенности является довольно сложным и трудоемким процессом…
7. В поисках оптимальной структуры капитала компании
по долговым обязательствам исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль , компания получает так называемый «эффект налогового щита»…
8. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей
включена в расчет льгот по налогу на прибыль , направленную на финансирование капитальных вложений. Такого рода действия налоговая инспекция квалифицирует как занижение налогооблагаемой прибыли, что аргументируется ссылкой на п.]9 «а» Инструкции Госналогслужбы РФ № 4 от 06,03…
9. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов
продукции и, соответственно, снизить налог на прибыль , если воспользуется возможностями закона, где зафиксировано: кооператив самостоятельно определяет виды, размеры и порядок формирования и использования фондов и резервов. Государственные и кооперативные органы нормативы образования фондов кооперативу не устанавливают. Кооператив вправе самостоятельно устанавливать размеры амортизационного фонда и срок эксплуатации основных средств. За счет роста амортизации увеличивается себестоимость, а, значит, уменьшается налогооблагаемая прибыль . Если фирма не является кооперативом, можно использовать общепринятую во всем мире практику оффшорной компании…
10. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утвержденные Минфином России 23.04.04, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол от 22.04.04 № 25. Аудируемое лицо при расчете налогооблагаемой прибыли и отражении данных в налоговой декларации по налогу на прибыль в первую очередь использует следующие основные нормативно-правовые акты: международные соглашения и конвенции, регулирующие отдельные моменты налогообложения; ГК РФ и НК РФ; приказ Минфина России от 05…
11. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия
в целях налогообложения, непосредственно снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль прибыль налогооблагаемой прибыли на сумму налога на имущество…
12. Финансирование через механизм лизинга: за и против
покупки за счет собственных средств» налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль
13. Предупреждение ошибок в оценке инвестиционных проектов: ставки дисконтирования
долга. Выплаты основных сумм долга не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль и, следовательно, не генерируют налоговой экономии…
14. Анализ отчета о прибылях и убытках — часть 3
с требованиями ПБУ 18 «Учет налога на прибыль ». Наличие бухгалтерского стандарта объясняется различием в определении бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Например, предположим, что строительная организация строит два объекта (табл…
15. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия
на прибыль . Во-вторых, уменьшение налога на прибыль происходит опосредованно, за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму налога на имущество. Поэтому эффективность того или иного амортизационного метода должна оцениваться на базе некоего комплексного критерия, учитывающего экономические результаты применения этого инструмента…
16. Необходимость учета прочих доходов и расходов при маржинальном анализе
50,0 В данном случае предприятие имеет прибыль от реализации 150 млн руб., но из-за отрицательного сальдо прочих доходов и расходов у него вместо налогооблагаемой прибыли убыток — 50 млн руб. Рассчитаем скорректированный порог рентабельности, который позволил бы предприятию и при сложившемся соотношении прочих доходов и расходов стать прибыльным (хотя еще раз отметим, что первоочередной задачей является анализ и сокращение прочих расходов, а также увеличение прочих доходов)…
17. Использование управленческой отчетности при привлечении финансирования
расходы оптимизации является снижение объема налогооблагаемой прибыли и, следовательно, самого налога на прибыль . С одной стороны, это, конечно, нарушение законодательства и уклонение от налогов, а с другой — обычная бизнес-практика, причем не только в нашей стране…
18. Анализ отчета о прибылях и убытках — часть 3
различием в определении бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Например, предположим, что строительная организация строит два объекта (табл. 5). Таблица 5 Объект Выполненные субподрядные работы Выручка от сданных работ Прибыль № 1 300 500 200 №2 200 Не сдан (договорная цена — 350 руб…
19. Финансирование через механизм лизинга: за и против
Третий условный плюс — оптимизация налога на прибыль . При выборе варианта «финансирование покупки за счет собственных средств» налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль ежемесячно будет уменьшаться на 1/36 от стоимости автомобиля, поскольку, скорее всего, ООО «Слава» выберет срок амортизации 3 года, или 36 месяцев…
Порядок расчета налога. Налоговая ставка
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку:
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):
- Период, за который определяется налоговая база
- Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
- Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
- Прибыль (убыток) от реализации
- Сумма внереализационных доходов
- Прибыль (убыток) от внереализационных операций
- Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
- Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу
- По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.