Налоговый учет мпз в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет мпз в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В ПБУ 5/01 не было привязки к сроку полезного использования (п. 2 ПБУ 5/01). Поэтому раньше основные средства дешевле лимита часто учитывались на счёте 10 «Материалы». После перехода на ФСБУ 5/2019 в составе запасов можно учесть только те ТМЦ, которые потребляются или продаются в рамках обычного операционного цикла организации либо используются в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Списание стоимости спецодежды в составе запасов

Покупка, выдача сотруднику и списание спецодежды со сроком носки до года, которая числится в составе материальных запасов, в бухгалтерских документах отражают такими проводками, как:

• Дт 10 – Кт 60 – приход спецодежды на счёт «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

• Дт 19 – Кт 60 – учитывается НДС, предъявленный компанией-поставщиком;

• Дт 68 – Кт 19 – оформлен к вычету входящий по счёту-фактуре компании-поставщика НДС;

• Дт 60 – Кт 51 – перечислена оплата за спецодежду поставщику;

• Дт 20 – Кт 10 – спецодежду получил персонал, средства, затраченные на покупку, списаны в расходы;

• Дт 012 – выданная рабочая одежда учтена за балансом;

• Кт 012 ­– пришедшая в негодность спецодежда списана.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетами

И в бухгалтерском и в налоговом учётах установленный государством стоимостный лимит материальных активов – 100 тысяч рублей. В бухгалтерском организация может локальными актами установить любой другой стоимостный лимит. В налоговом это сделать невозможно. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учётах, средства, потраченные на покупку рабочей одежды могут быть отнесены и к материально-производственным запасам, и к материальным активам. Отличие между бухгалтерским учётом спецодежды и налоговым состоит в определении предельного срока носки.

Если для бухгалтерского учёта таким рубежом может стать и максимально возможный для зачисления в материальные запасы период один год, и окончание операционного цикла продолжительностью больше года, то для налогового наибольший срок эксплуатации СИЗ в составе МПЗ – один год. Оставаясь материально-производственным запасом для бухучёта, рабочая одежда, в покупку которой вложено больше 100 тысяч рублей, может стать основным средством для налогового.

• Совет! Чтобы при списании стоимости спецодежды со сроком носки больше 12 месяцев максимально сблизить налоговый учёт с бухгалтерским и избавиться от временной разницы при расчёте налога на прибыль, установите стоимостный лимит в размере 100 тысяч рублей и в случае покупки спецодежды, которая стоит дороже этой суммы, амортизируйте расходы линейно.

Что входит в состав запасов по ФСБУ 5/2019

• Активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции:
• Сырьё, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты
• Инструменты, инвентарь, специальная одежда, спецоснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве, за исключением основных средств
• Активы, предназначенные для продажи:
• Готовая продукция
• Товары для перепродажи
• Недвижимость, приобретённая или созданная для продажи в ходе обычной деятельности
• Объекты интеллектуальной собственности, приобретённые или созданные для продажи в ходе обычной деятельности
• Активы, используемые для управленческих нужд организации:
• По желанию организации учитываются в составе запасов или сразу списываются в расходы текущего периода (п. 2 ФСБУ 5/2019)
• Незавершённое производство

Что нужно запомнить об изменениях порядка учета запасов

1. Новый стандарт ФСБУ 5/2019 в общем случае распространяется на всех юридических лиц, кроме бюджетных организаций.
2. Микропредприятия имеют право не использовать ФСБУ 5/2019, а малые предприятия — не применять его отдельные положения.
3. Все компании, включая средний и крупный бизнес, могут не применять ФСБУ 5/2019 для учета управленческих запасов.
4. Пользоваться правом полностью или частично отказаться от ФСБУ 5/2019 нужно с осторожностью. При этом не должна нарушаться достоверность учета и не должны возникать проблемы в управлении бизнесом.
5. Перечень активов, которые относятся к запасам, расширен. К нему добавлено незавершенное производство, а также недвижимое имущество и объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для перепродажи.
6. В перечень расходов, которые следует включать в стоимость приобретенных запасов, добавлены оценочные обязательства.
7. При покупке запасов с длительной отсрочкой платежа разницу в цене следует учитывать как проценты по кредитам.
8. В случае необходимости можно менять единицу учета запасов в процессе их использования.
9. В стоимость готовой продукции и незавершенного производства в общем случае нужно включать прямые и косвенные расходы. Однако для массового и серийного производства допускается упрощенный учет только по прямым расходам.
10. Если рыночная цена запасов стала ниже учетной, эти запасы нужно уценить, создав для этого резерв.
11. Можно списывать запасы не только при выбытии, но и в случае, когда организация не предполагает в будущем получить от них экономическую выгоду.

В чем же отличия от действующих норм?

Значительные различия нового порядка учета от существующего состоят в следующем:

• В состав запасов добавлены объекты незавершенного производства и недвижимость для продажи. Производить оценку запасов следует два раза: при признании и после него.
• Претерпит перемены и список расходов, которые необходимо включать в стоимость запасов, что повлечет за собой изменение системы калькулирования производственной себестоимости.
• Помимо этого, необходимо будет иметь долгосрочный прогноз последствий приобретения (формирования) запасов. В их себестоимость потребуется включать значение оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды.
• Необходимо использовать справедливую стоимость согласно МСФО, в частности, при оплате запасов неденежными средствами.

Для того чтобы приступить к грамотному использованию нововведений, необходимо ознакомиться с ними предварительно.

Незавершенное производство и готовая продукция

В фактическую себестоимость включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизацию;
• прочие затраты.

В фактическую себестоимость включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые) и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). Организация должна самостоятельно решить какие затраты относятся к прямым, а какие – к косвенным. Косвенные затраты потребуется распределять между видами продукции, работ, услуг. Способ распределения нужно будет разработать и утвердить в учетной политике.

В фактическую себестоимость запасов не нужно будет включать:

• затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативные расходы, потери);
• затраты, возникшие в связи с чрезвычайными ситуациями;
• обесценение других активов;
• управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг;
• расходы на хранение, если оно не является частью технологии производства;
• расходы на рекламу и продвижение продукции;
• иные затраты, которые не являются необходимыми.

Незавершенное производство и готовую продукцию при массовом и серийном производстве допускается оценивать:

• в сумме прямых затрат без учета косвенных;
• в сумме плановых (нормативных) затрат. Их потребуется регулярно пересматривать. Разница между фактической себестоимостью и плановыми (нормативными) затратами будет уменьшать (увеличивать) сумму расходов в отчетном периоде, в котором выявлена разница.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затрат.

Бухгалтерский учет МПЗ в 2024 году

Во-первых, в 2024 году вводится новый порядок оценки МПЗ. Теперь учетная стоимость МПЗ будет определяться исходя из их фактической стоимости или рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Это требует более аккуратного и точного учета МПЗ.

Во-вторых, в 2024 году вводится новый порядок учета списания МПЗ. Теперь списание МПЗ будет осуществляться по мере их использования, а не по мере продажи готовой продукции или оказания услуг. Это означает, что предприятия будут более точно отражать использование МПЗ и состояние остатков на счетах.

В-третьих, в 2024 году вводится новый порядок учета остатков МПЗ на конец периода. Теперь остатки МПЗ будут отражаться в учетной политике предприятия и требуют более подробного описания и оценки в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в 2024 году бухгалтерский учет МПЗ становится более сложным и требует более аккуратного и детального подхода. Предприятия должны быть готовы к изменениям и внедрить соответствующие меры для обеспечения правильного и точного учета МПЗ.

Как определить операционный цикл для запасов по ФСБУ 5/2019

В ПБУ 5/01 не было привязки к сроку полезного использования (п. 2 ПБУ 5/01). Поэтому раньше основные средства дешевле лимита часто учитывались на счёте 10 «Материалы». После перехода на ФСБУ 5/2019 в составе запасов можно учесть только те ТМЦ, которые потребляются или продаются в рамках обычного операционного цикла организации либо используются в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Определить операционный цикл можно двумя способами:

• Считать операционным циклом промежуток времени между моментом приобретения актива и его реализации в форме денег или эквивалентов.
• Приравнивать цикл к 12 месяцам, если его реальную длительность определить невозможно.

Если операционный цикл не превышает 12 месяцев, то расчёты не требуются. В других случаях длительность операционного цикла рассчитывается по следующим формулам.

Как классифицировать объекты с учетом понятия существенности

Получается, что с учетом понятия существенности и требования рациональности классификация материальных объектов в бухгалтерском учете может выглядеть следующим образом (п. 7.4 ПБУ 1/08, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020):

1. Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
2. Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
3. Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Утвердили новую форму книги учета доходов и расходов на ЕСХН

На титульном листе исключили поля для информации об адресе места жительства ИП и единице измерения. Уточнили названия граф в разделе 2, где показывают расходы на ОС и НМА.

Расширили перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН

В перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья, добавили продукцию морского зверобойного промысла: шкуры животных невыделанные, не включенные в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные); мясо и субпродукты пищевые прочие парные остывшие, охлажденные или замороженные; жиры и масла и их фракции из морских млекопитающих; кость поделочная; сырье эндокринно-ферментное непищевое прочее.

Работаем по новому понятию

Новацией стало закрепление в тексте ФСБУ определения понятия «запасы» (пункт 3), равно как и критериев признания запасов (пункт 5). Да, ни определения запасов, ни критериев их признания нет даже в тексте прародителя ФСБУ — МСФО (IAS) 2 «Запасы». Привнесли ли эти два изменения новшества в порядок ведения бухгалтерского учета запасов? Давайте разберемся.

Незаслуженно скромно, на мой взгляд, начинается определение понятия «запасы» в пункте 3 ФСБУ, а именно: «…запасами считаются активы». Заметьте: не имущество, а активы. Думаю, что ни для кого не секрет, что не всякое имущество будет активом для целей бухгалтерского учета и отчетности, равно как и не всякий актив в бухгалтерском учете будет представлять собой имущество (имущественные права).

Если вспомнить предыдущий Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, то в нем объектами бухгалтерского учета были имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. В действующем же Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ к объектам бухгалтерского учете стали относиться уже активы. В целях бухгалтерской (финансовой) отчетности имущество и активы не являются равнозначными понятиями.

К сожалению, законодатель, хотя и употребляет понятие «актив», в текстах нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность, определения самого понятия не приводит. К счастью, данное препятствие можно обойти, вспомнив ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», а именно пункт 7.1, в котором сказано, в случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация разрабатывает соответствующий способ самостоятельно, применяя в первую очередь международные стандарты финансовой отчетности.

Окунувшись в мир международных стандартов финансовой отчетности, мы выйдем на Концептуальные основы составления финансовых отчетов и найдем в них определение актива: активом называется существующий экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий. В данном определении в целях настоящего повествования я бы сделал акцент на слове «контролируемый», данное понятие намного шире по сравнению, скажем, с «принадлежащий на праве собственности».

В итоге, какие же практические последствия имеет сказанное выше, и есть ли они вообще? Мне на практике часто встречались следующие условия импортного договора поставки в кредит (оплата после поставки), например, условия поставки, скажем EXW Берлин (ИНКОТЕРМС), при этом в договоре указывалось, что право собственности на товар переходит от продавца к покупателю по дате штампа «Выпуск разрешен» в ГТД. Причем условие про переход права собственности обычно приписывалось специально российской стороной договора, в частности для облегчения ведения бухгалтерского и налогового учета. При такой формулировке договора, когда запасы считаются имуществом, было вполне объяснимо, что поступающие по такому договору запасы принимались покупателем к бухгалтерскому и налоговому учету по дате штампа в ГТД.

Будет ли подобная практика объяснима и дальше при вступлении в силу нового ФСБУ 5/2019? Применительно к рассматриваемому примеру, при условиях поставки EXW Берлин продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке, предоставив товар в распоряжение покупателя на складе в Берлине, и в дальнейшем покупатель несет все виды риска и все расходы по перемещению товара с территории продавца. То есть при прочих равных условиях покупатель получает контроль над товаром уже на заводе в Берлине, а не когда таможенный орган в России проставит штамп на ГТД. Казалось бы, риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, а согласно рассматриваемым условиям договора право собственности на товар к покупателю перейдет только в РФ, а не в Берлине. Тем не менее, соответствующая норма ГК РФ (статья 211) носит диспозитивный характер, то есть позволяет сторонам в договоре прописать различные моменты перехода рисков и права собственности. Однако с 2021 года подобный ход уже не поможет регулировать бухгалтерский учет, а точнее момент признания товара в бухгалтерском учете. Товар необходимо будет принять к бухгалтерскому учету, при прочих равных условиях и при условии выполнения двух критериев признания согласно пункту 5 ФСБУ 5/2019 (с выполнением которых проблем, как правило, не возникает), в момент перехода рисков (обретения контроля) согласно условиям поставки, то есть в нашем случае, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя (его перевозчику) в Берлине. Учитывая неустойчивость курса национальной валюты, это повлияет не только на сам момент признания, но и на рублевую оценку импортного товара (если не было предварительной оплаты).

Теперь рассмотрим оставшуюся часть определения запасов: «…запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев». Для простоты дальнейшего анализа будем считать, что операционный цикл организации не превышает 12 месяцев. Здесь же сразу целесообразно упомянуть и о том, что с 2021 года утрачивают силу методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента и специальной одежды. Внесли ли такие изменения большую упорядоченность в бухгалтерский учет? На мой взгляд, внесли.

Как списывать запасы по ФСБУ 5/2019

По новому стандарту необходимо списывать запасы:

• при признании выручки от продажи;
• при осуществлении иного списания запасов;
• при отсутствии перспективы экономических выгод от дальнейшего использования;
• при невозможности использования в уставной деятельности — для некоммерческих организаций.

При этом в расходах должна быть отражена балансовая стоимость запасов. Для каждого из указанных случаев расходы будут учитываться отдельно.

Способы списания запасов остаются прежними и закреплены в ПБУ 5:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых из поступивших в организацию запасов — метод ФИФО.

Выбранный способ нужно закрепить в учётной политике.

Изменения в налоговом учете МПЗ в 2024 году

Налоговый учет межплановых затрат (МПЗ) играет важную роль в финансовом учете предприятий. В 2024 году ожидаются изменения, которые повлияют на формирование отчетности и расчет налоговых обязательств.

Одним из основных изменений будет введение новых правил оценки МПЗ. Согласно новым требованиям, оценка МПЗ будет проводиться на основе рыночной стоимости аналогичных товаров или услуг на дату их покупки. Это позволит более точно определить стоимость МПЗ и уменьшить возможность возникновения различий между финансовыми показателями и налоговой отчетностью.

Еще одним изменением будет отмена возможности учета и списания МПЗ в том же году, в котором они были приобретены. Теперь предприятия будут обязаны учитывать МПЗ на протяжении всего срока их использования. Это позволит более точно отразить фактическую стоимость МПЗ и избежать необоснованных списаний.

Также введены новые требования к документированию МПЗ. Предприятия должны будут вести подробную документацию о приобретении, использовании и списании МПЗ. Это поможет налоговым органам контролировать правильность и точность учета МПЗ и установить их соответствие реальным операциям.

В связи с этими изменениями рекомендуется провести аудит налогового учета МПЗ и убедиться в его соответствии новым правилам. Также следует обратить внимание на обучение сотрудников, чтобы они могли правильно оценивать и учитывать МПЗ согласно новым требованиям.

Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки для МПЗ в 2024 году

В условиях изменяющейся налоговой системы и растущей конкуренции, оптимизация налоговой нагрузки для малых предприятий занимает особое место. Данная статья представляет рекомендации по оптимизации налогов для МПЗ в 2024 году.

1. Использование налоговых льгот и привилегий:

   • Изучите налоговое законодательство и выявите возможные льготы и привилегии, доступные для МПЗ в вашем регионе.
   • Соответствуйте всем требованиям и условиям для получения льгот и привилегий.
   • Обратитесь к специалистам, чтобы оценить потенциальную пользу от использования льгот и привилегий и анализировать их влияние на финансовое состояние предприятия.

2. Оптимизация бухгалтерии:

   • Внедрите эффективную систему учета и контроля налоговых обязательств.
   • Следите за актуализацией налогового законодательства и внесите необходимые изменения в бухгалтерский учет.
   • Пользуйтесь налоговыми консультациями для обеспечения точности налоговой отчетности.

3. Участие в налоговых аудитах:

   • Периодически проводите внутренние аудиты, чтобы выявить возможные налоговые риски и проблемы.
   • Подготовьтесь к налоговым аудитам, чтобы минимизировать штрафные санкции.
   • Рассмотрите возможность проведения внешних аудитов, чтобы получить независимое подтверждение вашей налоговой отчетности.

4. Эффективное использование налоговых кредитов:

   • Знайте о налоговых кредитах, доступных для МПЗ, и активно используйте их.
   • Соблюдайте все требования и условия, связанные с использованием налоговых кредитов.
   • Сотрудничайте с налоговыми консультантами, чтобы максимизировать свои налоговые кредиты.

5. Соблюдение налоговой дисциплины:

   • Внедрите стратегическое планирование налоговых обязательств и их управление.
   • Соблюдайте законодательство и все требования государственных налоговых органов.
   • Подготовьтесь к своевременному представлению налоговой отчетности и уплате налоговых платежей.

Классификация запасов по ФСБУ 5/2019

Основываясь на ФСБУ 5/2019, в состав МПЗ включаем то, что в первую очередь будет использовано в производстве или выполнении работ, то есть сырье и материалы. Запасные и комплектующие части, а также полуфабрикаты и топливо тоже отнесем к активам.

В этот список также входят инструменты и различный инвентарь, включая спецоснастку, тару и все аналогичные предметы, необходимые для производства, исключаются только основные средства. Спецодежда тоже относится к подобным активам.

Товары, которые предназначены для реализации, и готовую продукцию включаем в этот же список, также включаем недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, которые были приобретены или созданы для реализации в ходе деятельности. «Незавершенку» ФСБУ тоже причисляет к запасам.

Активы, приобретенные для управленческих нужд, сразу отнесем в расходы текущего периода или учтем в составе запасов.

Ответственность за неисполнение ФСБУ 5/2019

Если организация обязана применять новый порядок учета, но не перешла на ФСБУ 5/2019, ее могут оштрафовать за серьезное нарушение правил учета доходов и расходов или за искажение показателей бухгалтерской отчетности на 10 % и более. А при проведении аудита организация рискует в лучшем случае получить заключение аудиторов с оговоркой, а в худшем и негативное.

Если нарушение имело место в одном налоговом периоде, то штраф составит 10000 р., если в нескольких периодах, то 30000 р. Нарушение, сопровождавшееся занижением налоговой базы, чревато штрафом в размере 20 % от суммы каждого неуплаченного налога, но в любом случае не меньше 40 000 р.

Для должностных лиц в случае, если нарушение разовое, штраф составит от 5 до 10 тыс. рублей. Если же нарушение повторялось, то от 10 000 до 20 000 р. или же возможна дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Изменения в бухгалтерском учете с 2024г.

Налог	Коротко об изменениях
МРОТ	Приравнен к прожиточному минимуму
Имущественный налог	Необходимо платить по кадастровой стоимости
Налог на прибыль	Введение инвестиционного налогового вычета
Страховые взносы	Поменялись предельные базы , сами тарифы остались прежними
Налоги для предпринимателей	Теперь суммы не зависят от МРОТ, а стали фиксированными
НДФЛ	Внесены поправки по удержанию данного налога
НДС	Появились новшества
Транспортный налог	Добавили коэффициент для дорогих авто
УСН	Изменения в книге доходов и расходов

Похожие записи:

• Можно ли не подписывать уведомление о сокращении работника
• Пособие матери одиночки 2023 в Москве
• Как получить вид на жительство в России иностранному гражданину таджикистана