Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое капитальные затраты в бухгалтерском учете расходы и доходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Эксплуатационные и капитальные затраты на перевозку грузов рассчитывают с учетом и марок принятых автотранспортных средств, а также их загрузки. При этом учитывают как затраты на транспортирование материалов, изделий и конструкций от поставщиков до объектов строительства, так и возврат контейнеров, средств пакетирования и тары в вариантах доставки с применением их.
В фактические затраты включаются
В фактические затраты включаются:
- затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования:
- затраты на доставку, монтаж, установку
Дт 08 Кт 60 - затраты на заработную плату, амортизацию, списание активов и прочие затраты на поддержание работоспособности активов используемых в создании ОС и иные затраты
Дт 08 Кт 70, 69, 02, 10, 71, 76
- затраты на доставку, монтаж, установку
- оценочное обязательство по демонтажу и утилизации
Дт 08 Кт 96
- проценты на приобретение инвестиционного актива
Дт 08 Кт 66, 67
Эксплуатационные капитальные затраты
Эксплуатационные и капитальные затраты на 1 т литья по сравнению с расходами на сооружение складов, примыкающих к цехам, меньшие.
К — эксплуатационные и капитальные затраты ; — ф — коэффициент эффективности капиталовложений.
Основными по доставке грузов являются эксплуатационные и капитальные затраты на: погрузочно-разгрузочные работы у грузоотправителей и грузополучателей; транспортирование грузов; контейнеры и средства пакетирования; склады и контейнерные площадки; тару и упаковку.
Выполненные расчеты показали, что эксплуатационные и капитальные затраты , связанные с организацией производства высококонцентрированных удобрений на базе экстракционной полифосфорной кислоты, не окупаются экономией в сфере потребления.
При расчете затрат учитываются все предстоящие эксплуатационные и капитальные затраты на доразведку, поддержание мощности и добычу нефти и газа.
В случае использования экстракционной фосфорной кислоты из хибинского апатитового концентрата сокращаются эксплуатационные и капитальные затраты на производство обесфторенных фосфатов, так как стоимость данного фосфатного сырья и расходы на его кислотную переработку меньше, чем на гидротермическое разложение фосфоритов.
К числу основных показателей производств следует отнести: количество реализованной продукции, качество продукции, эксплуатационные и капитальные затраты на производство продукции.
Если учесть их огромную роль в прогрессе ряда важных областей техники, то, несмотря на относительно высокие эксплуатационные и капитальные затраты , организация их производства в соответствующих масштабах исключительно эффективна.
Перевод производства синтетического каучука на эффективное нефтехимическое сырье наряду с техническим прогрессом обеспечивает получение большой народнохозяйственной экономии, так как резко снижает эксплуатационные и капитальные затраты на его изготовление.
Использование химических волокон вместо хлопка позволяет существенно снизить слойность и толщину лент, ремней, рукавов, значительно увеличить срок их службы, уменьшить эксплуатационные и капитальные затраты на их производство и воспроизводство, расширить области их применения. Это подтверждается анализом эксплуатационных и капитальных затрат еа производство транспортерных лент с применением хлопчатобумажной и капроновой тканей.
Для проведения расчетов величины замыкающих затрат, как видно из формулы ( 1), необходимо иметь информацию о таких проектных показателях, как добыча нефти, эксплуатационные и капитальные затраты по всем нефтяным месторождениям. Указанная информация должна, быть представлена годовыми значениями рассматриваемых показателей за весь период отработки запасов каждого месторождения.
Следовательно, в качестве критерия управления должен быть выбран единый обобщенный показатель, который учитывал бы в экономически эквивалентных соотношениях изменение степени очистки, количества побочных продуктов, их качество, эксплуатационные и капитальные затраты .
При планировании механизации погрузочно-разгрузочных работ необходимо определить: оптимальный комплект машин на погрузочно-разгрузочных фронтах складов; объем погрузочно-разгрузочных раоот; численность рабочих, занятых на выполнении работ; потребность в погрузочно-разгрузочных машинах; эксплуатационные и капитальные затраты на выполнение работ; себестоимость переработки и доставки грузов; показатели механизации работ; эффективность погрузочно-разгрузочных работ и выбор вариантов их механизации.
Технический прогресс в области производства карбамида, как и аммиачной селитры, направлен на сокращение энергозатрат, создание схем без потребления пара со стороны при кооперировании процессов синтеза аммиака и карбамида, а также на внедрение более мощных агрегатов, что позволит сократить эксплуатационные и капитальные затраты .
Варианты управления прибылью предприятия за счет распределения затрат
В зависимости от приоритетов в тот или иной период жизни компании выгодным может казаться или сокращение инвестиционных затрат, или, наоборот, увеличение капитализации.
К примеру, для акционеров, ожидающих дивидендных выплат, которые рассчитываются из чистой прибыли после налогообложения, предпочтительнее сокращение суммы налогов за счет операционных расходов.
В то же время, если акционеров компании больше волнует оценка стоимости компании (а ее, как правило ведут по прибыли до выплаты налогов и амортизационных отчислений), оптимальным вариантом будет увеличение капитальных затрат в отчетном периоде.
Соотношение расходов играет роль и при определении эффективности работы компании.
Естественно, произвольно устанавливать из общей суммы затрат опексы и капексы невозможно. Зато опытный руководитель неплохо знает некоторые приемы для оптимизации их соотношения. Примером такого может выступать использование услуг аутсосрсинга там, где пришлось бы покупать соответствующее оборудование.
Учет затрат на капвложения
Уточнен порядок учета отдельных видов затрат.
|
ЧТО УТОЧНЕНО |
ПОЯСНЕНИЕ |
| В сумму фактических затрат включают величину возникшего при осуществлении капитальных вложений оценочного обязательства, в т. ч. по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды | Ранее включение таких затрат в капитальные вложения не предусматривалось |
| Величину капитальных вложений уменьшают на расчетную стоимость полученной в ходе их осуществления продукции, вторичного сырья, др. материальных ценностей, которые организация намерена продать или иным образом использовать | Ранее требование не формулировалось.
Расчетную стоимость таких ценностей, а также материальных ценностей, оставшихся неиспользованными при осуществлении капитальных вложений, определяют исходя из их справедливой стоимости, чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей. Она не может быть выше суммы затрат, из которой вычитают эу стоимость; |
| В стоимость капитальных вложений не включают затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией процесса осуществления капитальных вложений (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины) | Ранее подлежали включению, как правило, в капитальные вложения |
Критерии признания капитальных вложений
Одновременное соблюдение следующих условий:
- понесенные затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
- определена сумма понесенных затрат или приравненная к ней величина.
Капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете при соблюдении указанных условий вне зависимости от того, осуществлены они при первоначальном приобретении, создании объектов основных средств или при последующем улучшении и (или) восстановлении их.
К возникновению (увеличению) обязательств организации приравнивается увеличение капитала организации вследствие:
- выпуска собственных долевых инструментов (эмиссия акций, увеличения уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда
- Дебет 75 Кредит 80
- Дебет 08 Кредит 75
- безвозмездного получения имущества от акционеров, собственников, участников, учредителей организации (в т.ч. унитарным предприятием)
- Дебет 76 Кредит 83
- Дебет 08 Кредит 76
- получения НКО имущества в качестве целевого финансирования
- Дебет 76 Кредит 86
- Дебет 08 Кредит 76
К капитальным вложениям не относятся:
- затраты на поддержание работоспособности или исправности основных средств, их текущий ремонт;
- затраты на неплановые ремонты основных средств, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией в той степени, в которой такие ремонты восстанавливают нормативные показатели функционирования объектов основных средств, в том числе сроки полезного использования, но не улучшают и не продлевают их.
Операционные расходы в области технологий
Opex используется особенно в секторах технология. Очень распространенный пример — замена серверов и Дата центр сама компания, нанимая компании, которые предоставляют эти услуги с хранением данных в облаке.
Эта практика называется IaaS, что означает «инфраструктура как услуга». В этом случае компания платит только ежемесячную плату, а все обслуживание инфраструктуры выполняется компанией, которая предлагает эту услугу.
Кроме того, операционные расходы выгодны компаниям, работающим в технологическом секторе, потому что это способ постоянно обновлять свои машины с использованием новейших технологий. Поскольку оборудование устаревает очень быстро, лучше арендовать новейшие модели, чем всегда покупать новые машины.
См. Также значение устаревание.
Пример капитальных затрат
Для наглядности приведём пример капитальных затрат. Предприятие имеет собственную фабрику, на которой производит бытовую технику. Руководство принимает решение о выпуске новой модели, для производства которой необходимо построить ещё одну фабрику. Предприятие приобретает для строительства земельный участок, заказывает разработку проекта здания новой фабрики и нанимает подрядчика для его возведения, покупает промышленное оборудование и заключает договора на подключение предприятия к сетям электроэнергии и водоснабжения. После завершения строительства руководство фабрики нанимает рабочих и закупает материалы для производства.
Исходя из данного примера, к капитальным затратам предприятия будут относиться расходы на:
- покупку земельного участка;
- разработку проекта;
- строительство здания фабрики;
- покупку оборудования, включая его доставку и монтаж;
- прокладку коммуникаций.
Причём выдача заработной платы рабочим данной фабрики, а также покупка материалов и оплата за электроэнергию для производства бытовой техники считаются не капитальными затратами, а текущими.
Командировочные расходы.
Можете ли вы капитализировать командировочные расходы (отель, транспорт), возникшие в результате поездки, связанной с приобретением объекта основных средств?
Или можете ли вы капитализировать путевые расходы на проезд консультанта, который приехал к вам на участок для выполнения профессиональной работы, связанной с объеком ОС?
Если у вас нет внушительной аргументации для вашего аудитора, тогда вы не должны это делать.
Причина в том, что эти расходы связаны скорее с персональными услугами, чем с тем, чтобы переместить актив в желаемое место или привести в нужное состояние.
Однако эта область довольно неясна, и вам будет полезно собрать и предоставить хорошие аргументы о капитализации вашему аудитору.
Если вы наняли консультанта, и вы согласны оплатить ему путевые расходы, вам следует попытаться договориться с ним о том, чтобы включить в его услуги все эти расходы (т.е. увеличить стоимость услуги на путевые расходы) — просто чтобы обезопасить себя.
Другие расходы, которые вы МОЖЕТЕ капитализировать:
- Сборы за экологические разрешения, удостоверяющие, что актив работает нарушений;
- Расходы на необходимый ремонт на этапе строительства;
- Расходы на устранение препятствий на площадке (например, снос старого здания);
Расходы, которые нельзя или нежелательно относить на себестоимость ОС:
- Расходы на обучение (никогда!);
- Расходы на поиск подходящей территории, ее оценку и технико-экономическое обоснование;
- Расходы на рекламу и маркетинг;
- Расходы на наем персонала.
Нематериальные активы
Дискуссии по поводу признания затрат в качестве нематериальных активов или списания их в прибыли или убытки чаще всего возникают на этапах исследования, разработки, создания и запуска нематериальных активов в производство или в процессе оказания услуг. Будут затраты признаваться как CAPEX или как OPEX — зависит от многих условий.
Для начала необходимо понять, что собой представляет нематериальный актив. В соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» нематериальным активом является идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.
«Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:
- является отделяемым, то есть может быть отсоединен или отделен от предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменян индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли предприятие так поступить;
- является результатом договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязательств».
МСФО (IAS) 38 определяет условия признания нематериального актива:
«Нематериальный актив подлежит признанию тогда и только тогда, когда:
- признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
- первоначальная стоимость данного актива может быть надежно оценена».
Примерами нематериальных активов являются торговые марки, патенты, авторские права, лицензии, компьютерное программное обеспечение и т. д.
Рассмотрим порядок признания затрат, связанных с созданием собственного нематериального актива внутри компании. Для целей учета МСФО (IAS) 38 делит процесс создания нематериального актива внутри компании на две основные части:
- стадию исследования;
- стадию разработки.
Обсуждение статей и элементов затрат начнем с того, что заглянем в тексты российских стандартов бухгалтерского учета, а конкретнее – в ПБУ10, которое называется «Расходы организации», и посмотрим, что в нем говорится об элементах и статьях затрат.
Пункт 8 ПБУ10 говорит о том, что при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
материальные затраты
затраты на оплату труда
отчисления на социальные нужды
амортизация
прочие затраты
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
Казалось бы, в ПБУ10 все изложено просто и ясно – определен состав обязательных элементов затрат и дано разрешение предприятиям самостоятельно устанавливать перечень необходимых им статей затрат. Что тут обсуждать?
Но, как говорится, есть нюанс. Если прочитать этот пункт внимательно, то легко заметить, что речь в нем идет о расходах предприятия. И для тех, кто понимает разницу между затратами предприятия и его расходами, это говорит о многом.
В пункте 2 ПБУ10 читаем, что расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия.
Примером таких обязательств являются штрафы, начисленные предприятию за разные «проделки». Предприятие их потом оплатит, а взамен ничего не получит, т.е. просто потеряет часть своих активов.
Но для нас интереснее другая часть определения расходов, в которой говорится об уменьшении экономических выгод в результате выбытия активов предприятия. Рассмотрим смысл этой части определения расходов на примере операции продажи продукции.
Операцию продажи продукции можно условно разделить на две части. Есть расходная часть операции, когда продукция, то есть активы предприятия, в результате перехода права собственности к покупателю безвозвратно выбывает с предприятия. И это выбытие активов приводит к уменьшению капитала предприятия. Если этот расход не будет скомпенсирован доходом от продажи продукции, то предприятие просто потеряет часть своих активов. Расходная часть операции продажи продукции отражается по дебету счета учета продаж в сумме, равной себестоимости проданной продукции.
Капитальные вложения — это конечный результат затрат в основные средства. Рассмотрим на практике проводок капвложений в строительство, покупку и реконструкцию ОС.
Например, организация решила построить цех, оформила проектную документацию и рассчитала объём затрат:
- заработная плата работников — 900 000 рублей;
- страховые взносы — 217 180 рублей;
- строительные материалы — 3 000 000 рублей;
- патентная пошлина — 9 000 рублей;
- юридическая помощь в регистрации патента — 60 000 рублей.
| № | Дт | Кт | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 08 | 10 | 3 000 000 | Списание материалов в стоимость цеха |
| 2 | 08 | 70 | 900 000 | Списание заработной платы в стоимость цеха |
| 3 | 08 | 69 | 217 180 | Списание страховых взносов за работников в стоимость цеха |
| 4 | 08 | 60 | 60 000 | Списание юридической помощи в стоимость цеха |
| 5 | 08 | 76 | 9 000 | Списание патентной пошлины в стоимость цеха |
| 6 | 01 | 08 | 4 186 180 | Ввели цех в эксплуатацию. Следовательно, первоначальная стоимость цеха будет равна фактическому размеру капитальных вложений |
Соотношение капитальных вложений и затрат
Профессиональный проект-менеджер, анализируя капитальные затраты, обязательно должен быть немного экономистом. Не зря в России специальность Project Management относится к экономическим. А если это так, то каждый хозяйственный факт, связанный с инвестициями, PM должен рассматривать с двух взаимосвязанных сторон. Такова аксиома принятия любых событий в парадигме экономического мышления. Рассмотрим несколько примеров.
- Поставщику отправлены денежные средства в оплату за поставляемое по договору оборудование. С одной стороны, на расчетном счете уменьшились средства. С другой стороны – увеличилась задолженность поставщика перед нашим предприятием по поставке оборудования.
- Начислена заработная плата рабочим бригады, осуществляющим строительство производственного объекта хозяйственным способом. С инвестиционной точки зрения увеличилась статья вложений во внеоборотные активы. Кроме того, увеличился долг по заработной плате перед рабочими, с которыми предстоит осуществить расчет.
- На балансе предприятия отражены улучшения технологического комплекса, выполненные в ходе его модернизации. С позиции основных средств увеличилась их балансовая стоимость. В то же время списаны капитальные вложения.
Такую двойственность событий не нужно постоянно воспроизводить, достаточно иногда задавать себе соответствующий вопрос о сути каждого хозяйственного факта, с которым РМ имеет дело. К тому же, интересным и полезным является понимание принципиальной разницы между капитальными затратами и капитальными вложениями, которые есть суть одного и того же процесса, но отражают отдельные его стороны. Один из немногих официальных документов, закон № 39-ФЗ от 25.11.1999 г., дает следующую трактовку понятия «капитальные вложения».
Что такое операционные затраты: OPEX, operating expenditure?
Операционные затраты возникают в процессе текущей деятельности предприятия и представляют собой текущие расходы. OPEX относится к затратам, связанным с финансовыми, производственными, деловыми операциями и услугами. В отличие от капитальных затрат, операционные расходы являются постоянными и регулярными. Операционные расходы напрямую влияют на доходность бизнеса: чем больше величина OPEX, тем ниже чистая прибыль компании. Необоснованное увеличение операционных расходов всегда негативно воспринимают инвесторы, поэтому менеджмент компании старается их минимизировать. Однако очень важно, чтобы сокращение OPEX не ставило под угрозу качество продукта или услуги, которые предлагает компания.
Большинство ежегодных расходов компании — это операционные расходы. Примеры операционных затрат:
- коммерческие расходы,
- административные расходы,
- управленческие расходы,
- расходы на логистику,
- расходы на исследования и разработки.
Операционные (OPEX) и капитальные (CAPEX) затраты, скачать бесплатно шаблон в формате Excel
предлагаем Вам версии на русском, английском и финском
| название | файл для скачивания |
|---|---|
| Операционные и капитальные затраты | СКАЧАТЬ БЕСПЛАТНО |
| OPEX and CAPEX | DOWNLOAD FREE |
| Käyttökustannukset ja pääomakustannukset | LATAA ILMAISEKSI |
Капитализация затрат в МСФО
В международной практике капитализация затрат упоминается, в частности, в МСФО (IAS) 2 «Запасы». Отмечается, что некоторые запасы могут относиться на другие счета активов, например запасы, использованные в качестве компонента основных средств, созданных собственными силами. В этом случае стоимость таких запасов, отнесенных на другие активы, признается в качестве расходов на протяжении срока полезного использования соответствующего актива.
Напомним, что в отечественном учете материалы, использованные при создании объектов основных средств или нематериальных активов также включаются в их первоначальную стоимость, т. е. капитализируются (п.п. 7,8 ПБУ 6/01, п.п.6-9 ПБУ 14/2007).
Упоминается капитализация затрат и, например, применительно к затратам по займам в соответствии с правилами МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям». Основной принцип здесь такой: затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива.
Напомним, что в российском учете, в соответствии с ПБУ 15/2008, проценты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива, включаются в стоимость такого актива.
Таким образом, несмотря на то, что в отечественной нормативной базе по бухгалтерскому учету понятие «капитализация» не используется, принцип капитализации широко применяется при оценке активов и их отражении в отчетности.
Также читайте:
- Проводки в бухгалтерском учете
- Коэффициент капитализации
- Дата подписания электронного документа
- Изменения ПБУ 18 с 2019 года
- Анализ косвенных затрат
Осуществляя различные материальные затраты на покупку товаров или услуг, предприятие рассчитывает получить от их применения экономические выгоды. В зависимости от того получены эти выгоды в ближайшем времени или в будущем, затраты разделяют на две группы. В первом варианте стоимость купленных товаров и услуг называется текущими затратами, а во втором — капитализированными затратами. К последним расходам относится приобретение высокотехнологических основных фондов, используемых для изготовления товаров или услуг предприятия, а также затраты, направленные на строительство сооружений производственного характера. Капитализированные затраты иногда называют необоротными активами.