Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проводится аудит на предприятии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.
Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.
Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:
- Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
- Внутренние кодексы.
- ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
- Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
- Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.
Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.
Регулярно проводить аудиторский контроль необходимо для решения следующих задач:
- Определение эффективности работы отдельных подразделений.
- Оценка рисков и разработка предложений для их минимизации.
- Контроль следования стандартам и нормам корпоративного управления.
- Определение достоверности бухгалтерской отчетности.
- Оценка качества документооборота.
- Получение рекомендаций по устранению выявленных несоответствий.
- Получение советов по повышению эффективности работы.
- Помощь в постановке планов на будущую деятельность компании.
- Устранение проблем, связанных с организацией бухгалтерского учета, документооборота.
- Оценка перспектив развития компании.
- Выявление возможностей для максимизации прибыли.
- Выявление рисков, способных повлиять на доходность предприятия.
- Анализ текущего состояния имеющихся в распоряжении компании ресурсов.
- Повышение уровня защищенности организации.
- Поиск вариантов для корректировки выявленных ошибок, которые позволят устранить или минимизировать их с незначительными потерями для компании.
Результат проверки и рекомендации по оптимизации внутренней деятельности компании фиксируются в аудиторском отчете. При необходимости этот документ может быть предоставлен заинтересованным сотрудникам или представителям контролирующих органов.
Кроме решения ряда основных задач, внутренний аудит выполняет и другие функции:
- Аналитическая – эксперт определяет достоверность отчетов и другой документации, в которой отображена финансовая деятельность бизнеса.
- Экспертная – в процессе проведения проверяется вся деятельность компании. Информация из официальных отчетов сверяется с фактическим состоянием предприятия.
- Производственная – по итогам аудиторской проверки компания внедряет нововведения, касающиеся ведения бухгалтерского учета.
- Консультативную – аудитор дает рекомендации и консультирует собственника организации в отношении документооборота, налогообложения и других аспектов, сопровождающих деятельность предпринимателя.
Что проверяется при проведении внутреннего аудита
Перед тем как провести внутренний аудит, специалисту нужно предоставить сведения о фактах хозяйственной деятельности компании. Это те данные, которые отображаются в отчетах бухгалтерии и другой документации. Именно их состояние и будет оцениваться в качественном или количественном выражении.
Рассматриваемые в ходе аудиторского контроля объекты делятся на две категории:
- Простые – те, которые состоят из одного элемента, к примеру финансовые показатели.
- Сложные – те, которые включают множество элементов, к примеру анализ деятельности отдела кадров.
Проверяемые объекты также можно делить на виды исходя из их отношения к сфере деятельности: сфера снабжения, производства, сбыта или финансово-инвестиционная. Оценку их текущего состояния проводят как в натуральном, так и в стоимостном или количественно-стоимостном выражении.
Основными объектами, которые подвергаются аудиторскому анализу, являются:
- бухучет;
- налоговый учет;
- управленческая деятельность и ее эффективность;
- процессы производства;
- сбыт готовых товаров и процесс их реализации;
- финансовые результаты;
- хозяйственные процессы;
- производительность труда;
- материально-техническое снабжение и ресурсы, а также другие.
Этапы проведения внутреннего аудита
Внутренний аудит является сложной и трудоемкой процедурой, которая выполняется за несколько последовательных этапов:
- Планирование.
На этом этапе руководитель предоставляет аудитору полную и достоверную информацию о деятельности предприятия. Стороны согласовывают сроки проверки, обсуждают ключевые нюансы и стоимость услуги аудита.
- Аудит.
Эксперт собирает, оценивает и анализирует доказательства, относящиеся к работе компании. Изучается предоставленная документация, проверяются расчеты и аналитика, проводятся беседы с сотрудниками, реализуются другие необходимые действия.
- Составление заключения.
Что проверяют в ходе аудита?
Что проверяет аудит? В ходе ревизии проводится инвентаризации материальных активов, оценка правильности ведения расчетов и перечисления налоговых выплат и взносов во внебюджетные фонды. Сопоставляются данные о состоянии счетов, поданные в налоговую инспекцию, информация о расчетах с поставщиками в сравнении со сведениями, полученными от контрагентов. Оценивается, грамотно ли ведутся налоговая и бухгалтерская отчетности и не нарушает ли предприятие в ходе деятельности нормы гражданского, трудового и налогового законодательства.
Если речь идет об инициативном аудите, приглашенная компания проверяет только те участки, которые были прописаны в договоре. К примеру, проверка может быть посвящена ведению кассовых операций, расчету с покупателями, обороту основных средств и т. п. При этом аудитор оценивает документы, которые касаются указанных моментов, и выражает заключение по конкретному фронту работ.
Преимущества аудита для компании
Заказав независимый инициативный аудит, вы получите следующие преимущества:
- получите беспристрастное, полной и объективное заключение по нужным вам направлениям (финансы, бухгалтерия, учет, отчетность, ведение первичных документов и т.д.);
- сможете принимать стратегически правильные решения по управлению бизнесом и ведению деятельности;
- примите меры по устранению ошибок и нарушений, восстановлению учета, оптимизации работы финансовых и бухгалтерских служб;
- подготовите информацию об обязательствах, расходах, выручке и активах предприятия, кредиторской и дебиторской задолженности;
- проведете оценку и учтете риски, которые могут возникать в финансовой и хозяйственной деятельности;
- сможете заказать дополнительные услуги, которые нужны вашему бизнесу.
Кто проводит внутренний аудит в организации
Есть ошибочное представление, что если аудит внутренний, то проводят его строго внутри компании силами собственных сотрудников. На самом деле возможны два варианта.
- На предприятии создается аудиторский отдел из своих кадров: специалисты наблюдают и оценивают хозяйственную деятельность и все процессы бизнеса. Чаще всего это экспертная команда, где каждый эксперт осуществляет контроль над своим участком работы: финансовыми операциями, отчетностью, эффективностью организации труда и т.д. Специалисты могут пройти для этого дополнительное обучение, однако никакие лицензии или разрешения для осуществления внутреннего аудита не требуются. Преимущество такой команды в том, что собственные кадры знают бизнес и его специфику изнутри, им не нужно вникать во все процессы предприятия.
- Но для гарантии объективности, непредвзятости, более высокого профессионального уровня многие компании привлекают сторонних аудиторов (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013). Помимо знаний в финансовой сфере, привлеченные специалисты должны разбираться в вопросах корпоративного управления, внутреннего контроля на предприятии, а также оперативно разобраться в специфике бизнеса, который будут проверять.
Благодаря возможностям дистанционного обучения, сегодня многие специалисты получают сертификаты международного образца без отрыва от основной деятельности. По программе CIA можно получить диплом внутреннего аудитора.
Резонно возникает вопрос: зачем прибегать к помощи сторонних аудиторов или создавать целый отдел в компании для внутреннего аудита, обучать его, платить зарплату, если руководство и так контролирует и координирует все бизнес-процессы.
Но на практике (особенно это касается крупных предприятий) у директоров не всегда остаются ресурсы для объективной оценки деятельности. Элементарно нет времени для сбора, систематизации и анализа информации.
Задача руководства компании заключается в управлении бизнесом. Чтобы справляться с ней эффективно, руководитель должен:
- получать достоверную, объективную информацию о состоянии дел в компании и перспективах развития;
- при этом не тратить время на контроль за выполнением работниками его управленческих решений.
Именно этот пласт работы и снимает на себя отдел внутреннего аудита. В результате эффективность управления растет, а бизнес получает постоянное развитие.
Как провести внутренний аудит на предприятии самостоятельно, подключив к работе собственные кадры, разберем далее.
Инструменты внутреннего аудита
Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:
- Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
- Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
- Проверка исполнения договоров поставки.
- Установление фактического списания материалов в производство.
- Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
- Проверка счетов-фактур.
- Проверка правомерности начисления амортизации.
- Исполнение контроля за движением средств.
- Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
- Установление правильности расчетов с контрагентами.
Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.
Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:
- Установление верности ведения книги продаж и покупок.
- Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
- Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
- Проверка верности счетов покупателей.
- Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
- Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.
Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:
- Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
- Формирование инвентаризационной комиссии.
- Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.
Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.
Каждый пункт, который рассмотрен в общем плане, может быть подвергнут расширению, что более подробно приведено в программе аудита. Программа аудита отличается от плана аудита тем, что ее можно составить и согласовать после момента подписания договора. В процессе проверки в программу можно вносить согласованные изменения. Тем не менее, не рекомендуется вносить изменения в сроки проведения аудита и сумму выполнения работ.
Программу аудита формируют как по всем пунктам общего плана единовременно, так и в форме отдельных программ по каждому подпункту. В этом случае наименование процедуры вносится в заголовок. Такое составление документации считается дробным и оно не совсем привычно для российской практики аудита. Тем не менее, его принято считать более удобным в случае потребности внести изменения в документы. Примером может быть вариант оформления части программы аудита по разделу 2.7 общего плана аудита «Аудит денежных средств» (табл. 3).
Таблица 3. Примерная программа аудита
|
Аудиторская организация |
Проверяемый субъект |
|||
|
Лицензия №…, со сроком действия до… |
Вид деятельности |
|||
|
Реквизиты |
Реквизиты |
|||
|
№ пп |
Процедуры (работы) по общему плану |
Период с … по …. |
Ответст венный проверяющий |
Ответственный консультант (от компании) |
|
2.7 |
Денежные средства (сч. 50, 51,52, 55, 57, 58, 59 и др.) |
01.01.2017– 01.03.2017 |
Ф.И.О. |
Заместитель главного бухгалтера |
|
2.7.1 |
Кассовые операции |
|||
|
2.7.2 |
Операции по р/с |
|||
|
2.7.3 |
Движение денежных средств |
|||
|
2.7.4 |
Операции по валютным счетам |
|||
|
2.7.5 |
Операции по специальным счетам |
|||
|
2.7.6 |
Денежные средства в пути |
|||
|
2.7.8 |
Финансовые вложения |
|||
|
2.7.9 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
|||
|
2.7. 10 |
Другие моменты, которые относятся к специфике работы предприятия |
|||
|
Подписи аудиторской компании, дата |
Подписи проверяемого субъекта, дата |
Программа аудиторской проверки и ее разработка проводится аудиторами самостоятельно при руководстве общим указаниям ФСАД, стандартами саморегулируемых объединений и внутрифирменными стандартами. РАссмотрим еще один вариант, как можно оформить программу аудита (табл. 4).
Система наследования данных по умолчанию
Значительная часть параметров, вводимых на первых порах определения здания – это типовые данные для всего здания (т.н. данные по умолчанию). Эти данные используются системой наследования данных. Вводя общие данные, пользователь сможет для каждого типа оборудования определить, напр., каталожный символ по умолчанию. Этот символ автоматически присваивается каждому типу оборудования, находящемуся на рисунке. Ранее определенный каталожный символ по умолчанию можно в любой момент поменять, даже после вставки оборудования на рисунок. Изменение символа в общих данных приведет к изменению символа всего оборудования данного типа, кроме случаев, когда для данного элемента был задан символ без возможности его изменения.
Данные редактируются в таблице, что позволяет одновременно определять параметры многих элементов рисунка. Связь рисунка с таблицей приводит к тому, что редактируемый в таблице элемент выделяется на схеме. Система наследования данных позволяет:
- Значительно сэкономить время на этапе ввода данных (нет необходимости многократно задавать одни и те же данные),
- Быстро менять данные в случае изменения основных положений проекта или создания вариантных пректов.
Внешний аудит представляет собой проверку деятельности предприятия, выполняемую сторонними, независимыми специалистами или специализированной компанией. В роли заказчиков такого аудита, как правило, выступают собственники бизнеса, инвесторы, акционеры, а также представители государственных органов.
Одним из важнейших условий является отсутствие какой-либо связи между аудитором и проверяемой организацией. Если это физическое лицо, то проверяющий должен иметь соответствующий квалификационный аттестат.
Для аудиторских компаний важным требованием является вхождение в одну из саморегулируемых аудиторских организаций. В любом случае, лицо, выполняющее проверку, несет ответственность как перед законом, так и перед профессиональным сообществом.
Внешний аудит занимается решением следующих вопросов:
- определение достоверности информации, предоставляемой отчетной документацией, или аргументированное доказательство ее несоответствия законодательным нормам;
- выполнение контроля соблюдения требований законодательства по ведению учета и составлению отчетных документов;
- выявление различных возможностей по более рациональному использованию ресурсной базы.
Также, к целям внешнего аудита можно отнести оптимизацию процесса ведения бухучета и его корректировку, решение проблем управления, предоставление консультаций по различным вопросам производственной деятельности и т.д.
Осуществление внешнего аудита выполняется в двух формах:
- Инициативный – производится по решению и заданию заказчика с целью выявления различных несоответствий и нарушений в ведении финансово-хозяйственной деятельности. Инициатива в данном случае исходит от руководства предприятия.
- Обязательный – выполняется по решению государственных органов и представляет собой комплексную проверку на соответствие предоставляемой отчетности установленным нормам. В соответствующих законодательных актах перечислены все условия, при которых может быть проведена данная проверка.
Основной целью кадрового аудита является определение всех потенциально возможных рисков, затрагивающих трудовую сферу деятельности предприятия, а также решение и предотвращение трудовых споров, конфликтных ситуаций и претензий со стороны государственных органов. В процессе проверки кадров на предприятии, как правило, выполняются следующие действия:
- ревизия предприятия на наличие всех предусмотренных законодательством видов документации;
- экспертиза имеющейся документации на соответствие нормам законодательства;
- анализ сегментов деятельности, имеющих повышенных риск (например, правильность трудового оформления иностранцев).
Процедура кадрового аудита на предприятии предполагает несколько этапов:
- издание приказа с указанием цели, задач, сроков и ответственных лиц;
- создание специальной комиссии или приглашение сторонних аудиторов;
- определение списка всей необходимой для проверки документации;
- выполнение изучения документации и составление отчета о полученных результатах.
Результатом кадрового аудита является заключение, в котором отображается имеющаяся на предприятии картина ведения кадрового учета и оформления трудовых договоров.
Что такое аудиторская проверка
Аудиторская проверка – это проверка финансово-экономической стороны организации, которая проводится аудитором на основе необходимых финансовых документов компании.
Цель аудиторской проверки состоит в том, чтобы своевременно выявить и устранить нарушения, чтобы в дальнейшем избежать штрафов и других негативных последствий для компании. Также одной из целей аудиторской проверки является сбор информации относительно положения дел бухгалтерской финансовой отчетности, управленческого учета и документооборота. Также немаловажный фактор аудиторской проверки, это составление рекомендаций по усовершенствованию работы финансовой стороны организации.
Существует два вида аудиторской проверки:
-
Обязательный аудит – это вид аудиторской проверки, который осуществляется каждый год в обязательной форме. Такой вид аудита проводится исключительно аудиторскими компаниями, регламентируется государством или осуществляется по решению суда.
-
Инициативный или добровольный аудит – это вид аудиторской проверки, который проводится по решению руководства компании. В случае инициативной аудиторской проверки компания изучает, насколько корректно ведется бухгалтерский и налоговый учет, а также оценивает свои финансовые риски.
Результат аудиторской проверки, может быть как положительным, так и отрицательным. В случае положительного результата, аудитор подтверждает достоверность финансовых документов компании, при отрицательном результате проверки происходит обратное.
На этом этапе необходимо проверить, сформирован ли в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам и насколько соответствует сформированный резерв результатам инвентаризации на 31 декабря. Наиболее частая ошибка в этом вопросе – это полное игнорирование обязанности формировать резерв по сомнительным долгам, несмотря на однозначное требование законодательства по его формированию в соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Убедитесь также, что в вашей компании сформирован резерв на оплату отпусков работников организации, который является оценочным обязательством. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» отражать оценочные обязательства обязаны все организации, за исключением тех, кто вправе применять упрощенные способы ведения учета. Еще раз повторюсь, что если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, но при этом подлежит обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения учета вы не можете.
Когда стоит проводить аудит бизнес-процессов
Анализировать эффективность компании нужно, когда кажется, что бизнес способен приносить больше прибыли, но ему что-то мешает. Например, продукт становится более востребованным, сегмент рынка в целом растет, а компания не показывает должный финансовый результат.
Провести аудит бизнес-процессов также уместно, если запланировано расширение компании — открытие нового филиала, выпуск нового продукта, расширение ассортимента услуг (особенно, связанное с наймом дополнительных сотрудников) или покупка компании-конкурента. В этом случае аудит поможет оценить перспективность и окупаемость вложений, предупредить риски и убедиться в том, что масштабирование по карману компании.
Также аудит иногда содержит ответы на следующие вопросы:
- кто из сотрудников работает хорошо и кто заслужил премию или повышение;
- какие сотрудники относятся к обязанностям формально;
- какие инициативы были предложены в компании, кто их автор и какой результат;
- возникают ли какие-либо производственные сложности;
- почему резко увеличилась численность персонала и/или фонд оплаты труда;
- какие процессы идут медленнее из-за ограниченности ресурсов или иных проблем, например, профессионального выгорания сотрудников;
- откуда взялась излишняя дебиторская или кредиторская задолженность.