Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в бюджетном учете отразить возврат переплаты пособия в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2018 учет расчетов по суммам излишне произведенных выплат следует вести с применением счета 1 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат» (п. 220 Инструкции N 157н , п. 85 Инструкции N 162н ).
Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (код КОСГУ 211)
Отказ территориального органа ФСС РФ в принятии к зачету выплаченных пособий свидетельствует о факте переплаты (неположенной выплаты) работнику учреждения. Данные расходы признаются ущербом имуществу учреждения, поскольку их оплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и не предусмотрена действующим законодательством. Решение вопроса о возмещении ущерба, нанесенному имуществу учреждения, входит в полномочия руководителя.
Предусмотренное ст. 137 ТК РФ ограничение удержаний распространяется на заработную плату, выплачиваемую сотрудникам. Пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются. Таким образом, запрета на взыскание излишне выплаченного пособия ТК РФ не содержит.
В случае невозможности взыскания с работника излишне выплаченных сумм (например, когда сотрудник на момент выявления факта переплаты уже уволен), работодатель принимает решение об удержании с учетом причин переплаты – неправильный расчет или неправильное оформление листка нетрудоспособности. В первом случае ошибку допустил бухгалтер, во втором ответственность лежит на комиссии учреждения по социальному страхованию.
Код доходов и КОСГУ при начислении и уплате НДС и налога на прибыль
Какие код доходов и КОСГУ применять при перечислении НДС? Если 180 и 189, то каким образом в форме 0503737 будут отражены операции по уменьшению кода 180, если доходы будут поступать на коды 130, 440, 150?
Согласно пункту 9 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, в редакции приказа Минфина России от 13.05.2019 № 69н (на дату подготовки публикации находится на регистрации в Минюсте РФ) далее – Порядок № 209н, операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет, относятся на подстатью 189 «Иные доходы» КОСГУ.
В соответствии с пунктом 12.1.7 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н в редакции от 06.03.2019 № 36н, далее – Порядок № 132н, операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по начислению налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет, относятся на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 «Прочие доходы».
Согласно пункту 131 Инструкции № 174н: «начисленные суммы НДС отражаются по кредиту счета 0 303 04 731 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 2 401 10 100 «Доходы экономического субъекта»,
Бухгалтерские записи по отражению в учете начисления и уплаты НДС автономными и бюджетными учреждениями согласно Порядку № 209н, Порядку № 132н (в ред. 36н) и Инструкции № 174н приведены в таблице.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Доходы от операционной аренды* |
||
|
Признаны доходы от аренды |
120** 2 401 40 121 |
120 2 401 10 121 |
|
Начислен НДС |
120 2 401 10 121 |
180 2 303 04 731 |
|
Доходы от оказания услуг |
||
|
Оказаны услуги |
130 2 205 31 564 |
130 2 401 10 131 |
|
Начислен НДС |
130 2 401 10 131 |
180 2 303 04 731 |
|
Доходы от реализации товаров |
||
|
Начислены доходы от реализации товаров |
440 2 205 31 560 |
440 2 401 10 131 |
|
Реализованы товары |
440 2 401 10 131 |
000 2 105 38 446 |
|
В случае ведения учета товаров по цене с наценкой (Красное сторно) |
440 2 401 10 131 |
000 2 105 39 346 |
|
Начислен НДС с доходов от реализации товаров*** |
440 2 401 10 131 |
180 2 303 04 731 |
|
Уплата НДС |
||
|
Уплачен НДС |
180 2 303 04 731 |
000 2 201.11 610 Уменьшение счета 2 17 (АГПД 180, КОСГУ 189) |
Формирование КПС по счетам учета НФА
Разъясните применение полного КПС для всех типов учреждений по нефинансовым активам в текущем году (в свете действия 209н).
КПС (классификационный признак счета) – разряды 1-17 номера счета.
Формированию КПС по счетам учета НФА посвящены отдельные абзацы в преамбулах Инструкций по применению планов счетов.
Согласно пункту 2 Инструкции № 162н: в разрядах с 1 по 17 номера счета синтетического учета Рабочего плана счетов отражаются нули, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией (абзац введен Приказом Минфина России от 30.11.2015 N 184н).
По счетам аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы», за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», а также по счету 020135000 «Денежные документы» и по корреспондирующим с ними счетам 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» (0 401 20 240, 0 401 20 250, 0 401 20 270, 0401 20 280), 030404000 «Внутриведомственные расчеты» в 5 — 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества.
Аналогичное положение приведено в пункте 2.1 Инструкции № 174н: «По счетам аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы», за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», а также по счету 020135000 «Денежные документы» и по корреспондирующим с ними счетам 040120200 «Расходы текущего финансового года» (0 401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270) в 5 — 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств. По счету 421006000 «Расчеты с учредителем» и корреспондирующим с ним счетом 040110172 «Доходы от операций с активами» в 1 — 17 разрядах номеров счетов отражаются нули.»
То есть в разрядах 1 — 17 номеров счетов учета НФА указываются только раздел и подраздел.
Возможно, вас смутил текст пункта 8 Инструкции № 174н: «8. Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств бюджетного учреждения применяются счета аналитического учета счета 010100000 «Основные средства», предусмотренные Приложением N 1 к настоящему Приказу, с указанием в 1 — 17 разрядах номера счета, соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации, в 24 — 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ , соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).»
Данный текст не входит в противоречие с пунктом 2.1 Инструкции № 174н:
- в 1-4 разрядах номеров счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» указывается раздел, подраздел,
- в 5-14 разрядах — отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
- в 15-17 разрядах номера счета — код вида расходов.
- По остальным счетам 010100000 «Основные средства» в 1 — 17 разрядах номера счета указываются только раздел и подраздел.
Выплатили сотрудникам лишнее
Если бухгалтер по ошибке выплатил какому-либо работнику больше, чем полагается, также возникает дебетовый оборот по счету 0 302 10 000.
В этом случае есть два варианта. Первый — остатки перенести на счет 0 206 10 000 «Расчеты по оплате труда» в части сумм, которые удержите из начислений по оплате труда с согласия работника, или оформить излишне выплаченные деньги как аванс под будущую зарплату.
Второй — переплату перевести на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Этот счет применяйте, если сотрудник не согласен с удержанием или переплатили зарплату бывшему сотруднику.
В бухучете сделайте проводку:
ДЕБЕТ 0 209 30 560
КРЕДИТ 0 302 11 730
Оформите бухгалтерскую справку (ф. 0504833), как показано в образце ниже.
Если на излишне начисленную заработную плату было введено денежное обязательство, то уменьшите его сумму:
ДЕБЕТ 0 502 11 211
КРЕДИТ 0 502 12 211
— уменьшено денежное обязательство (со знаком «минус»).
Возврат целевых субсидий
Обратите внимание: срок представления сведений (ф.
0501016) сокращен. В прошлом году такие сведения представлялись до 1 июля.
При непредставлении сведений (ф. 0501016) в обозначенный срок территориальный ОФК не позднее десятого рабочего дня после 1 июня текущего финансового года (или первого рабочего дня, следующего за названной датой) осуществляет взыскание остатков целевых субсидий путем их перечисления на счет, открытый на балансовом счете 40101
«Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»
, для последующего перечисления остатков целевых субсидий в доход федерального бюджета (п.
3 Порядка № 82н). При этом, не дожидаясь взыскания указанных средств, учреждения при отсутствии утвержденных сведений (ф.
34 Постановления Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496 «О мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета»)
Для казенных учреждений при поступлении дебиторской задолженности сумма в полном объеме подлежит возмещению в доход соответствующего бюджета. Возврат следует осуществить в течение 5 рабочих дней с даты поступления. Отражение операций в учете зависит от того, наделено ли учреждение полномочиями администратора доходов или нет.
Формирование корреспонденций в бюджетном определено требованиями Инструкций, утвержденных приказами Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н и от 06.12.2010 № 162н (далее соответственно Инструкции № 157н и Инструкции № 162н).
Согласно Инструкции № 157н для учета отражения сумм расчетов по предварительным оплатам, которые не были возвращены контрагентом, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным используется счет 209 30 «Расчеты по компенсации затрат». Обратите внимание, что случаи его применения перечислены в нормативном акте, это в том числе:
- расторжение договора или иных соглашений, в том числе по решению суда;
- проведение претензионных мероприятий в отношении контрагента;
- предъявление требования по возврату дебиторской задолженности иному лицу.
Казенное учреждение используется счет 209 00 еще и в случаях, когда оно наделено полномочиями администратора кассовых поступлений. Доходы от возврата дебиторской задолженности администраторы относят на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» как компенсацию затрат государства.
Когда контрагент решает самостоятельно и добровольно вернуть учреждению долг, для его отражения используются счета, на которых эта задолженность была отражена:
- 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
- 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет».
А вот Инструкция № 162н регламентирует состав корреспонденций для отражения операций поступления денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности.
Если казенное учреждение не является администратором доходов, перечисление сумм дебиторской задолженности в доход бюджета отражается согласно п. 104 Инструкции № 162н. При обращении к ней, можно увидеть, что учреждение учитывает расчеты с администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, с применением счета 304.01 «Внутриведомственные расчеты по доходам».
Отражение операции по возврату средств.
Этот код нужно детализировать исходя из того, за счет средств какого бюджета были кассовые выплаты.
Например, если расходы прошли за счет целевых субсидий из федерального бюджета, применяется код 000 1 1300 130.
При этом на месте 1–3-го разрядов кода укажите код главного администратора. На месте 14–20-го разрядов укажите код подвида доходов.
Об этом сказано в пункте 4.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.1 Когда дебиторку можно использовать в текущем году Учреждение вправе использовать вернувшуюся дебиторку прошлых лет в текущем году, если расходы ранее делали за счет: · средств от платной деятельности или за счет субсидий на госзадания; · целевой субсидии, если на это есть разрешение учредителя. Об этом сказано в частях 17–18 статьи 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, части 3.15 статьи 2 Закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ.
В указанных случаях возврат дебиторской задолженности прошлых лет поступает на счета учреждения.
» Автор Дарья Александровна На чтение 16 мин. Просмотров 5 Опубликовано 08/25/2021 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расчеты по удержаниям из заработной платы сотрудника отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) удержание в текущем году денежных средств из заработной платы сотрудника в счет погашения задолженности по компенсации затрат учреждения отражается: — по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (со знаком «плюс») и по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «минус») Отчета (ф.
0503737), формируемого по КФО «2»; — по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» и по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «плюс») Отчета (ф. 0503737). При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.Обоснование вывода: Прежде всего следует отметить, что исчерпывающий перечень оснований для удержания из заработной платы работника средств в целях погашения его задолженности перед работодателем содержится в ст.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты по удержаниям из заработной платы сотрудника отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) удержание в текущем году денежных средств из заработной платы сотрудника в счет погашения задолженности по компенсации затрат учреждения отражается:
— по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (со знаком «плюс») и по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «минус») Отчета (ф. 0503737), формируемого по КФО «2»;
— по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» и по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «плюс») Отчета (ф. 0503737).
При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.
Поступление Переплаты Зарплаты В Кассу В Бюджетной Организации Проводки В 2021 Г
Как правило, работники стараются дни ежегодного отпуска использовать в теплое время года или в иной удобный период. Иногда приходится оформлять отпуск незапланированно. Сотрудник не всегда соотносит количество дней ежегодного отпуска, которые он не успел использовать, с отработанным временем. Да и отпуск может предоставляться авансом (ст. 122 ТК РФ). Пока он трудится на своем рабочем месте, вопросов, связанных с исчислением отпуска, не возникает. Кадровые службы учитывают и отработанное время, и дни отдыха. При расторжении трудовых отношений эти параметры приводятся в соответствие с законодательной базой. Если работник на день увольнения не использовал все положенные ему дни отпуска, то работодатель обязан выплатить за это время денежную компенсацию (ст. 127 ТК РФ).
Когда работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из заработной платы удерживается сумма за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ). При этом законодательством предусмотрены ситуации, в которых эта норма не применяется. Нельзя удерживать из заработка работника денежные средства, если он увольняется по следующим основаниям:
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого на основании медицинского заключения, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация учреждения (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников учреждения (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества учреждения — в отношении руководителя учреждения, его заместителей и главного бухгалтера (п. 4 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности на основании медицинского заключения (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника, а также признание судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупной аварии, эпидемий и других чрезвычайных обстоятельств), если такое обстоятельство признано решением Правительства России или органа государственной власти соответствующего субъекта (п. 7 ст. 83 ТК РФ).
Удержание задолженности из заработанной платы проводится на основании приказа руководителя учреждения, с которым должен быть ознакомлен увольняющийся сотрудник.
Рассчитывая сумму для удержания, руководствуйтесь статьей 138 Трудового кодекса, согласно которой общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов. Размер удержаний определяется исходя из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ (письмо Минздравсоцразвития России от 16 ноября 2011 г. № 22-2-4852).
При расчете оплаты отпуска из начисленных сумм был удержан НДФЛ, начислены страховые взносы. Если при окончательном расчете сотрудника будет производиться удержание излишне выплаченных сумм, то следует привести в соответствие размер налога и взносов.
Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам.
Минфин России в письме от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62635, рассмотрев ситуацию, указал, что если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом. Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц, которая может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Налогового кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога.
Таким образом, налоговый агент (учреждение) должен исчислить НДФЛ с суммы заработной платы, начисленной увольняющемуся работнику, а также скорректировать ранее удержанный налог с излишне полученных выплат. В учете учреждения оформляются записи:
Дебет 0 302 11 837
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 0 303 01 737
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
— удержан НДФЛ с суммы начисленной заработной платы при увольнении работника;
Дебет 0 302 11 837
«Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами по заработной плате»
Кредит 0 303 01 737
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
— скорректирован размер ранее удержанного с полученных отпускных НДФЛ методом «Красное сторно».
Аналогичная ситуация и в отношении страховых взносов. База для их исчисления определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода, нарастающим итогом, за вычетом ранее начисленных страховых взносов в расчетном периоде (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 431 НК РФ). Подобные нормы установлены Законом от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» для соответствующих взносов. Их исчисляют и уплачивают по итогам календарного месяца исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода и тарифов страховых взносов.
При увольнении сотрудника, использовавшего отпуск авансом, возможна ситуация, когда сумма зарплаты не позволяет полностью удержать излишне выплаченную сумму. В этом случае работник может возместить требуемую сумму в добровольном порядке. Применить другие варианты не представляется возможным, так как заработная плата (в том числе оплата отпуска), излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
- счетной ошибки;
- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ст. 155 ТК РФ) или простое (ст. 157 ТК РФ);
- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Эта норма аналогична положениям пункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса, определившей, что заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения.
Таким образом, излишне выплаченные отпускные нельзя взыскать в судебном порядке (определение Верховного Суда России от 14 марта 2014 г. № 19-КГ13-18). Поэтому списанная задолженность, не возмещенная уволившимся работником, к забалансовому учету не принимается.
В учете учреждения операция отразится записями:
Дебет 0 209 34 567
«Увеличение прочей дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат по расчетам с физическими лицами»
Кредит 0 206 11 667
«Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами по заработной плате»
— отражена задолженность на сумму невозвращенных (не удержанных из заработной платы) отпускных за неотработанные дни отпуска;
Дебет 0 401 10 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Кредит 0 209 34 667
«Уменьшение прочей дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат по расчетам с физическими лицами».
Согласно пункту 220 Инструкции № 157 для учета расчетов по суммам ущерба и иным доходам, в том числе задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по суммам излишне произведенных выплат, по суммам принудительного изъятия применяется счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Он детализирован по аналитическим счетам:
209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат»;
209 36 000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет».
Если обнаружился факт, что в прошлые годы была допущена ошибка, ее все равно требуется исправить. Например, скорректировать излишне начисленную и выплаченную сотруднику казенного учреждения заработную плату.
В пункте 17 раздела V Методических рекомендаций по применению СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», направленных письмом Минфина России от 31 августа 2018 г. № 02-06-07/62480, указано, что в целях обособления операций, связанных с исправлением ошибки прошлых лет, предусмотрены соответствующие счета бухгалтерского учета. Отражение учреждением исправительных бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет осуществляется по счетам аналитического учета счета:
- 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;
- 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет» (п. 281 Инструкции № 157н).
Отражение учреждением бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет, корректирующих финансовый результат, формируемый по операциям прошлых лет, осуществляется по счетам аналитического учета счета:
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, корректирующим показатель доходов:
- 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»;
- 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»;
в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, корректирующим показатель расходов:
- 0 401 19 000 «Доходы прошлых лет»;
- 0 401 29 000 «Расходы прошлых лет» (п. 298 Инструкции № 157н).
Ошибки, связанные с излишне начисленной и выплаченной заработной платой, исправляются на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Что делать, если вы обнаружили переплату зарплаты за прошлый отчетный период
Если расхождение, выявленное по итогам сверки с налоговой, в пользу ИФНС России, необходимо провести служебное расследование и выяснить причину увеличения задолженности. Это необходимо по двум причинам:
1) необходимо подтвердить, что сумма задолженности, по данным ИФНС России, правильная. Если ИФНС России указала увеличенную сумму задолженности учреждения неправильно, то учреждению следует отстаивать свои цифры;
2) увеличение задолженности по платежам в бюджет по результатам сверки может привести также к уплате штрафов и пеней. Штрафы и пени для учреждения – это ущерб. Поэтому необходимо выявить лиц, виновных в причинении ущерба учреждению. А для этого необходимо выявить, когда и какая ошибка была совершена.
Бюджетным, автономным учреждениям недопустимо отражать в учете начисление штрафов и пеней на себестоимость готовой продукции, работ, услуг. Потому что эти суммы подлежат возмещению виновными лицами и не формируют себестоимость.
| № п/п | операции | Бухгалтерская записьКазенное учреждение | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Начисление недоимки – исправление ошибки текущего года | ХХХ 1 40120 2ХХ | ХХХ 1 303ХХ 731 |
| 2 | Начисление недоимки – исправление ошибки года, предшествующего отчетному | ХХХ 1 40128 2ХХ | ХХХ 1 303ХХ 731 |
| 3 | Начисление недоимки – исправление ошибки прошлых лет | ХХХ 1 40129 2ХХ | ХХХ 1 303ХХ 731 |
| 4 | Начисление штрафа, пеней | 853 1 40120 292 | 853 1 30305 731 |
| № п/п | операции | Бухгалтерская записьБюджетное/автономное учреждение | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Начисление недоимки – исправление ошибки текущего года (по налогам, которые подлежат уплате как расходы) | ХХХ 0 40120 2ХХ | ХХХ 0 303ХХ 731 |
| 2 | Начисление недоимки – исправление ошибки года, предшествующего отчетному (по налогам, которые подлежат уплате как расходы) | ХХХ 0 40128 2ХХ | ХХХ 0 303ХХ 731 |
| 3 | Начисление недоимки – исправление ошибки прошлых лет (по налогам, которые подлежат уплате как уменьшение доходов) | ХХХ 0 40129 2ХХ | ХХХ 0 303ХХ 731 |
| 4 | Начисление недоимки – исправление ошибки текущего года (по налогам, которые подлежат уплате как уменьшение доходов) | 180 2 40110 1ХХ | 180 2 303ХХ 731 |
| 5 | Начисление недоимки – исправление ошибки года, предшествующего отчетному (по налогам, которые подлежат уплате как уменьшение доходов) | 180 2 40118 1ХХ | 180 2 303ХХ 731 |
| 6 | Начисление недоимки – исправление ошибки прошлых лет (по налогам, которые подлежат уплате как уменьшение доходов) | 180 2 40119 1ХХ | 180 2 303ХХ 731 |
| 7 | Начисление штрафа, пеней | 853 2 40120 292 | 853 2 30305 731 |
Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия
По общему правилу, следующему из положений Инструкций №157н и №162н, поступление средств в доход бюджета может быть отражено в учете казенного учреждения (кредитора), не наделенного полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет, только на основании Извещения (ф. 0504805), оформленного администратором кассовых поступлений.
В части излишней выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, произведённой бюджетным учреждением в рамках исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, суммы возврата дебиторской задолженности, зачисленные на лицевой счет бюджетного учреждения, остаются в самостоятельном распоряжении учреждения (независимо от того, зачисляются средства прошлого финансового года или текущего). Они используются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в порядке, установленном учредителем (часть 17 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ).
Как удержать у работника переплату по зарплате: инструкция для бухгалтера-бюджетника
У бухгалтеров могут возникнуть ошибки при начислении заработной платы. И закон категоричен по этому вопросу: излишне выплаченная зарплата может быть взыскана только в исключительных случаях. В статье разберем, как действовать, если случилась переплата при начислении зарплаты.
Счет 0 401 10 000 применяется в случае, если определен период поступления денежных средств, сумма задолженности определена окончательно и не оспаривается встречной стороной. Если же сумма ожидаемых доходов от компенсации затрат оспаривается, сумму поступлений невозможно надежно оценить, либо данный доход относится к следующим отчетным периодам, то начисление доходов осуществляется по дебету счета 0 209 34 000 и кредиту счета 0 401 40 134.
Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Следует помнить, что при отсутствии недобросовестности со стороны сотрудника и счетной ошибки не возвращают в качестве неосновательного обогащения зарплату и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда жизни или здоровью, алименты (ст. 1109 ГК РФ).
Какие проводки при возврате денежных средств в бюджетном учреждении
Дата публикации 08.09.2020
С лицевого счета бюджетного учреждения перечислены отпускные. В бухгалтерском учете сделана запись по дебету счета 4 302 11 837 и кредиту счета 4 201 11 610, одновременно увеличилась сумма на забалансовом счете 4.18.01.211. Из-за ошибки в платежном поручении деньги вернулись на лицевой счет учреждения. Какой проводкой отразить возврат?
Операции в учете бюджетного учреждения отражаются в соответствии с положениями следующих нормативных актов:
- инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
- инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н).
Возврат Излишне Перечисленных Фсс Сотруднику В Бюджетном Учреждении Проводки
2.5.6 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Казначейства России от 10.10.2022 № 8н (ред.
Зачислен на лицевой счет ПБС возврат переплаты по налогам прошлых лет (на основании выписки из лицевого счета) КРБ.1.304.05.290 КДБ.1.303.ХХ.730 2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет по переплате налогов (на основании Извещения ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730 3. Перечислена с лицевого счета ПБС в доход бюджета дебиторская задолженность прошлых лет по переплате налогов (на основании выписки из лицевого счета и Извещения ф.