Содержание декларации по налогу на прибыль в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Содержание декларации по налогу на прибыль в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

• от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

• предоплата;
• имущество, которое получено в виде залога или задатка;
• кредитные и заёмные средства;
• всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Возврат переплаты по налогу на прибыль

Переплата по налогу на прибыль возникает по нескольким причинам. Бывает, что в конце года финансовый результат получается неожиданно убыточным. Наконец, не исключена бухгалтерская ошибка. В итоге сумма авансовых платежей больше, чем реальные обязательства перед бюджетом.

Есть два пути решения этой проблемы: зачет на будущий период и возврат переплаченных средств.

На обе операции действует срок давности – 3 года.

По запросу ИФНС выдает справку о расчетах с бюджетом. Сверку проводить не обязательно: будет достаточно, если сумма переплаты совпадает. Решение принимается в течение нескольких дней. Если оно положительное, Федеральное казначейство по поручению ФНС вернет средства.

Зачет переплаты оформляется проводкой Дт 68 (субсчет «расчеты по налогам») – Кт 68 («учет налога на прибыль» на зачтенную сумму).

До 20 марта 2023 года предоставляются:

1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.

На что стоит обратить внимание и отобразить в декларации 4 квартала 2022 года?

Именно в IV квартале плательщики отображают данные по убыткам, на которые плательщик имеет право уменьшить налоговую базу. Следовательно, если у вас имеется налог к уплате, то вы можете уменьшить его за счет перенесенных убытков за прошлые налоговые периоды.

В этом отчетном периоде определятся коэффициент капитализации в отношении контролируемой задолженности. Это существенно может поменять сумму принятых затрат. Данный коэффициент по сделкам с организациями указывается в части «Другие сведения» декларации.

У организаций есть право отражать курсовые разницы в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, если вы принимали такое решение, то отразите их.

Обратите внимание, что IV квартал — это время подведения итогов по использованным льготам, поэтому заполняется раздел «Сведения о размере и составе использованных льгот», но есть особенность при применении льгот, предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, такие данные отображаются в каждой налоговой декларации.

Предварительным этапом, перед подачей декларации налога на прибыль за IV квартал 2022 года, был авансовый платеж, который уплачивался до 22 декабря 2022 года в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2022 года. Именно такой подход позволил налоговым органам дать передышку бухгалтерам и время на закрытие года и предоставить декларацию до 20 марта 2023 года, а доплатить налог до 22 марта 2023 года.

С 2023 года период накопленных убытков, которые можно переносить на прибыль, сократился до 5 лет.

Что меняется в декларации по налогу на прибыль 2020.

Приказ о внесении изменений в форму декларации по налогу на прибыль вносит довольно много изменений в документ. Они не носят революционного характера, большая часть их из разряда «в строке «номер документа» цифру «3» заменить цифрами «03», однако есть и более заметные дополнения, поправки. С какими изменениями столкнется специалист при заполнении декларации по налогу на прибыль?

• Исключено из титульного листа поле «Зарегистрирована за №».
• Обновлены штрих-коды бланка декларации по налогу на прибыль.
• Утверждены в новой редакции:
• лист 02 «Расчет налога»: появились новые поля для территорий опережающего социально-экономического развития, участников инвестпроектов, резидентов порта Владивосток,
• приложение № 2 к декларации: сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами указывать больше не нужно, теперь это приложение будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений,
• приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»,
• приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»,
• раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»,
• раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»,
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»,
• лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» на странице со штрих-­кодом «00214339».

Затраты, учитываемые при налогообложении, – это экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухучета (при необходимости – посредством проведения расчетных корректировок к данным бухучета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и законодательством (п. 1 ст. 169 НК).

Затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

Критерии, согласно которым расходы не могут быть признаны экономически обоснованными затратами, приведены в п. 4 ст. 169 НК.

Учитываемые при налогообложении прибыли затраты в свою очередь включают (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК):

– затраты по производству и реализации товаров (далее – затраты по производству и реализации);

– нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

Отдельные затраты по производству и реализации для целей налогообложения принимаются с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК, а именно:

– затраты на приобретение (в т.ч. путем создания) объектов ОС и НМА, используемых в предпринимательской деятельности и находящихся в эксплуатации, отражаются посредством начисления амортизации;

– право применения инвестиционного вычета – по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию); по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

– проценты за пользование кредитами, займами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации, за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством, а также процентов по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам;

– обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством;

– расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком на момент покупки;

– расходы на рекламу;

– прочие расходы.

Как рассчитывается прибыль?

Прибыль может рассчитываться несколькими способами, и зависит это от ее вида:

• Прибыль от основного вида деятельности. Это разница между выручкой от реализации товаров/услуг (не считая налоги и сборы из выручки) и затратами по производству и реализации товаров/услуг;
• Прибыль от продажи основных средств предприятия, нематериальных активов. Например, предприятие по производству шестеренок продает один из своих станков. Здесь считается разница между выручкой от реализации активов, не считая налоги и сборы из выручки, остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на его реализацию;
• Внереализационная прибыль – это прибыль, не связанная с основной деятельностью организации.

Чтобы высчитать налог на прибыль, мы изначально должны верно определить саму прибыль. Для этого из суммы общей выручки в денежном эквиваленте нужно отнять затраты, связанные с определенным видом прибыли.

Что включается в затраты:

• Затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – это стоимости всех ресурсов, используемых в производстве и отраженных в бухгалтерском отчете. Сюда входит зарплата сотрудников, оплата расходных материалов, товаров, аренда помещения и проч.
• Затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг, имущественных прав – это расходы на сбыт готовой продукции или услуги. Сюда входят расходы на гарантийное обслуживание, брак, аренда помещения для реализации, логистика и проч.
• Нормируемые затраты – это расходы на командировки, топливо, электричество и т.д.

Внереализационные доходы (Приложение N 6 к листу 02)

1. В состав внереализационных доходов включаются суммы штрафных санкций, признанные должником либо подлежащие уплате на основании вступившего в законную силу судебного решения (п.3 ст.250 НК РФ).

При этом организации, использующие при налогообложении прибыли кассовый метод учета доходов и расходов, суммы штрафных санкций включают в налоговую базу отчетного периода их фактического получения.

Все остальные организации учитывают их в начисленных суммах. Подпунктом 4 п.4 ст.271 и пп.8 п.7 ст.272 НК РФ установлено, что датой получения этих доходов (датой признания расходов) является дата признания штрафных санкций должником либо дата вступления в законную силу решения судебного органа. В то же время в ст.317 НК РФ содержится указание о том, что суммы штрафных санкций и суммы возмещения убытков или ущерба у налогоплательщиков, определяющих доходы методом начисления, отражаются в составе внереализационных доходов в соответствии с условиями заключенных договоров. Исходя из этого в Методических рекомендациях по применению главы 25 НК РФ Минфина России содержится положение об учете сумм штрафных санкций и сумм возмещения убытков независимо от предъявления претензий должникам, если в договорах на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) указаны все обстоятельства, при которых возникает ответственность организаций-должников. В данном случае Минфин России истолковал в свою пользу противоречивые указания, содержащиеся в ст.ст.271, 272 и 317 НК РФ. При этом, правда, министерством сделана оговорка, что суммы штрафных санкций признаются доходом организации при отсутствии возражений должника.

Имейте в виду! Решением ВАС РФ от 14 августа 2003 г. N 8551/03 признано незаконным предложение абз.2 п.1 разд. 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ (утв. Приказом Минфина России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729) о включении в состав внереализационных доходов штрафных санкций на основании договоров на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), независимо от признания санкций должниками.

1. Согласно п.4 ст.250 НК РФ организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в виде сдачи имущества в аренду независимо от организационно-правовой формы, получают от этой деятельности внереализационные доходы в виде арендных платежей и, следовательно, являются плательщиками налога на прибыль.

В Письме Минфина России от 28 января 2004 г. N 04-02-05/3/6 указывается, что это положение распространяется и на бюджетные учреждения, и организации. Объясняется это тем, что ст.42 БК РФ доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения.

1. В соответствии с п.6 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Однако согласно ст.316 НК РФ при реализации товаров на условиях предоставления товарного кредита (в том числе обеспеченного векселем) в состав внереализационных доходов включается только та часть процентов, начисленных за пользование товарным кредитом, которая приходится на период с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам. Проценты, начисленные за период с момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары, учитываются в составе выручки от реализации.

Отчет благотворительно фонда «Счастливое детство» о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

 N 
п/п

Наиме- 
нование
полу- 
ченных 
целевых
средств

Код 
вида
пос-
туп-
ле- 
ний 

Дата 
пос- 
туп- 
ле- 
ния 

Стои- 
мость 
иму- 
щест- 
ва, 
работ, 
услуг 
или 
сумма 
денеж- 
ных 
средств

Срок 
ис- 
поль- 
зова- 
ния 

Исполь-
зовано 
по наз-
начению
в тече-
ние ус-
танов- 
ленного
срока 

Сред- 
ства, 
срок 
исполь-
зования
которых
не ис- 
тек 

Исполь- 
зовано 
не по 
назна- 
чению 
или не 
исполь- 
зовано в
установ-
ленный 
срок 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

 8 

 9 

 1.

Средст-
ва и 
иное 
имущес-
тво, 
полу- 
ченные 
на осу-
ществ- 
ление 
благот-
вори- 
тельной
деятель
ности 

 150

 12 
марта 
2004 г.

100 000

 12 
марта 
2004 г.

 50 000

 50 000

 - 

 2.

 - >> -

 150

 26 
апреля 
2004 г.

 20 000

 10 
мая 
2004 г.

 20 000

 - 

 - 

 3.

 - >> -

 150

 10 
июня 
2004 г.

300 000

 10 
июня 
2004 г.

180 000

120 000

 4.

 - >> -

 150

 24 
сентяб-
ря 
2004 г.

 80 000

 31 
декабря
2004 г.

 80 000

 - 

 - 

Итого 

 Х 

 Х 

500 000

 Х 

330 000

170 000

 - 

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли в 2022 году:

• отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
• организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
• налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Похожие записи:

• Безучетное потребление электроэнергии: расчёт и штраф в 2023 году
• Сделки с недвижимостью более 3 млн в 2023 году
• Со скольки лет можно пить безалкогольное пиво в России по закону в 2023 году