Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа физ лицом товара юр лицу налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Деятельность предпринимателей, которые работают с онлайн-кассой, строго регламентируется законодательством. При проведении торговых операций надо оформлять бланки строгой отчётности по установленным правилам. В прошлом году только ИП и организациям, которые предоставляют услуги населению можно было выдавать бланки в бумажном виде. В 2021 году все предприятия, которые попадают под действие закона, обязаны перейти на электронный формат, чтобы данные корректно передавались в налоговую.
Требования к бланкам строгой отчётности
В теории бланки строгой отчётности и кассовые чеки отличаются только названием. На практике, некоторые категории предпринимателей должны выдавать клиентам фискальные чеки, а другие — БСО.
Бланки строгой отчётности должны выдавать бизнесмены, которые работают в сфере услуг. Это туристические агентства, продавцы билетов на общественный транспорт, службы парковки, ломбарды. Сформировать электронные бланки строгой отчётности помогают онлайн-кассы. И чек, и БСО касса автоматически отправит в налоговую в момент проведения операции. Выдавать бумажные бланки можно только при наличных расчётах.
Бланки строгой отчётности не освобождают от применения ККТ. БСО надо выдавать вместе с кассовыми чеками. Чтобы убедиться в правильности подключения онлайн-кассы и нюансах работы с БСО, свяжитесь со службой поддержки товароучётной системы.
Правила применения контрольно-кассовой техники постоянно меняются. В 2021 году немного поменялись обязательные реквизиты, которые надо указывать в БСО и кассовых чеках, чтобы фискальные документы прошли проверку в налоговой.
Договор агентирования
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Главная особенность агентского договора состоит в том, что он может строиться как по принципу договора комиссии, так и по принципу договора поручения. В случае если агентский договор строится по принципу договора поручения, то к нему применяются правила, установленные главой 49 ГК РФ «Договор поручения». Для агентских договоров с элементами договора комиссии применяются правила, определенные главой 51 ГК РФ «Договор комиссии».
Поверенный действует только от имени доверителя, комиссионер — от своего собственного имени. Существенное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии состоит в том, что в агентском договоре возможны оба варианта, а также их сочетание.
Агентский договор может быть заключен как на определенный срок, так и без определения срока. Если срок в договоре не определен, то каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора.
Таблица 1. Сравнительный анализ посреднических договоров
| Наименование договора | Предмет договора | Лицо, от имени которого действует посредник | Оформление доверенности |
| Договор поручени | Совершение юридических действий | От имени доверителя | Обязательно |
| Договор комиссии | Совершение сделок | От имени комиссионера | Не оформляется |
| Агентский договор | Любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций поверенного или комиссионера | От своего имени, либо от имени принципала | Оформляется, только если агент действует от имени принципала |
Общим для всех посреднических договоров является то, что посредник не становится собственником того имущества, которое он получает от доверителя (комитента, принципала) либо приобретает за его счет в ходе исполнения сделки.
Согласно статьям 974 и 999 Гражданского кодекса РФ поверенный (комиссионер, агент) обязаны по исполнении поручения передавать доверителю (комитенту, принципалу) все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения.
На практике часто возникает вопрос о сроках такой передачи. Означает ли такая формулировка, что полученное по сделкам должно быть передано по мере реализации и поступления денежных средств на счет посредника или речь идет об окончании срока действия договора?
Родственник купил товар, рассчитываясь яндекс-деньгами, поэтому наверное магазин не давал ни кассового, ни товарного чека. Тогда в любом случае у магазина надо запрашивать накладную?
ИП с ИП может рассчитываться другими способами -например, киви кошелек или яндекс-деньги? (в случае, если один ИП-поставщик, другой ИП-покупатель товара)
Да, конечно. Электронные кошельки в нашей стране давно узаконены (Закон №161-ФЗ «О нац.платежной системе»).
О кошельках используемых в предпринимательской деятельности ИП обязан сообщить в налоговую (пп 1.1 п.2 ст.23 НК РФ).
Договор на закупку с физлицом
Процесс заключения такого договора аналогичен тому, как он подписывается с любой коммерческой организацией. Статьей 161 Гражданского кодекса РФ закреплено, что сделки с гражданином подтверждаются путем заключения договора в простой письменной форме.
Однако, есть некоторые особенности, о которых важно помнить бюджетной организации. В их числе можно выделить:
- у заказчика возникает обязанность уплаты страховых взносов (Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования);
- как уже было указано выше, в контракт должно быть заложено условие о снижение его цены на сумму налоговых платежей.
Для всех участников, в том числе и для непредпринимателей, правила заключения госконтрактов одинаковы: условия заявки должны соответствовать положениям, которые указаны в извещении и тендерной документации. Но в рассматриваемом случае есть особенность. Если контракт заключается с физлицом, за исключением ИП или другого предпринимателя, который занимается частной практикой, в него включается обязательное условие об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей (НДФЛ).
В соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки организаций с гражданами должны быть подтверждены документом в простой письменной форме. Здесь уместен не только договор купли-продажи, но и закупочный акт, т.к. отсутствуют строгие требования к виду документа.
Если в соответствии с гл. 30 ГК РФ составлять образец, договор закупки у физического лица должен включать следующие данные:
- Сведения о приобретаемой продукции (наименование, количество, описание и стоимость).
- Права и обязанности сторон (условия оплаты и продажи).
- Реквизиты (для продавца: ФИО, данные паспорта, адрес, ИНН, номер р/с).
- Подписи участников сделки.
За основу можно взять один из типовых контрактов, что представлены на сайте ЕИС.
Физлицо продало имущество организации…
В этом случае компания-покупатель не будет являться налоговым агентом (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), соответственно, у физлица возникает обязанность по подаче в налоговую инспекцию декларации (3-НДФЛ), а также уплате налога. Но опять же такая обязанность у гражданина возникает не всегда. Давайте рассмотрим различные ситуации.
Ситуация 1. Проданным имуществом физлицо владело больше минимального срока владения.
Налоговым кодексом установлен минимальный срок владения имущества, при превышении которого доход от продажи этого имущества НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ). Например, для транспортных средств минимальный срок владения составляет 3 года. Следовательно, если гражданин продал организации автомобиль, которым владел три года и более, то этому физлицу не придется ни подавать декларацию, ни уплачивать НДФЛ.
Ситуация 2. Проданным имуществом физлицо владело меньше минимального срока владения.
Если доход от продажи имущества все же подлежит обложению НДФЛ в силу того, что физлицо владело им меньше минимального срока, то 3-НДФЛ этому гражданину необходимо подать в любом случае, а вот сам налог, возможно, уплачивать не придется. Ведь при продаже имущества физлицо вправе заявить НДФЛ-вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). И здесь существует два варианта.
Вариант 1. Продажная стоимость имущества перекрывается имущественным вычетом.
Максимальный размер вычета, который можно получить при продаже своего имущества, вы найдете в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. К примеру, при продаже транспортного средства максимальный НДФЛ-вычет составляет 250 тыс. руб. А значит, если физлицо продало организации автомобиль стоимостью 250 тыс. руб. и менее, то НДФЛ с дохода от этой сделки гражданину платить не нужно.
Вариант 2. Продажная стоимость имущества больше имущественного вычета.
Поясним на примере продажи того же автомобиля. Если стоимость проданного авто превышает 250 тыс. руб., то физлицу необходимо будет уплатить НДФЛ с разницы. Допустим, транспорт продан за 300 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить с 50 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 250 тыс. руб.).
Правда, вместо применения вычета физлицо вправе уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Безусловно, в этом случае у физлица должны быть в наличии документы, подтверждающие такие расходы (например, договор купли-продажи, платежные документы и т.д.). При наличии подтверждающих документов может получиться так, что физлицу нужно будет либо уплатить НДФЛ в сумме меньшей, чем пришлось бы перечислить при применении вычета, либо налог не нужно будет платить вовсе.
Пример 1. Гражданин продал организации автомобиль за 300 тыс. руб., но у физлица есть документы, из которых следует, что авто он приобрел за 280 тыс. руб. Значит, НДФЛ нужно будет уплатить с 20 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 280 тыс. руб.), а не с 50 тыс. руб., как в случае применения вычета.
Пример 2. Гражданин продал организации автомобиль за 300 тыс. руб., но у физлица есть документы, из которых следует, что авто он приобрел за 320 тыс. руб. В данном случае физлицу не нужно уплачивать налог, так как покупная цена автомобиля превышает его продажную стоимость.
Ситуация 3. Физлицо продает имущество, которое использовалось им в предпринимательской деятельности.
Если экс-ИП продал имущество, которое использовалось им ранее в предпринимательской деятельности, то здесь важно, что это за имущество и когда оно продано. Ведь с 2019 года действует новое правило в отношении продажи предпринимательского имущества.
Имущество продано до 01.01.2019
Вне зависимости от того, какое имущество продает физлицо, если такое имущество ранее использовалось им в предпринимательской деятельности, доход от его продажи облагается НДФЛ. При этом применить вычет нельзя.
Имущество продано начиная с 01.01.2019
Если физлицо продает жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или долю (доли) в них, а также транспортное средство, то доход от продажи такого имущества облагается НДФЛ, если физлицо владело им менее минимального срока владения.
Если же речь идет о продаже иного имущества, то доход от его продажи облагается НДФЛ в любом случае.
Правовые основы комиссионной торговли товарами, принятыми от граждан
Общие правила, которыми регулируются права и обязанности сторон по договору комиссии, определены в гл.51 Гражданского кодекса РФ. Так, согласно ст.990 Гражданского кодекса РФ по комиссионному договору одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой (комитента) совершить за вознаграждение одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. В договоре стороны определяют стоимость, по которой должен быть продан товар, а также размер комиссионного вознаграждения, расходы, которые несет комиссионер за счет комитента, и другие условия.
Применимы ли положения Гражданского кодекса РФ для заключения договоров комиссии с физическими лицами? Вполне. Гражданский кодекс не ограничивает статуса сторон по такому договору. Поэтому комитентом, впрочем, как и комиссионером, может быть любое лицо, как юридическое, так и физическое (не важно — предприниматель или нет).
Кроме того, отношения между комиссионером и комитентом, когда в качестве последнего выступает гражданин, регулируются Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 6 июня 1998 г. N 569 (далее — Правила). В п.1 Правил определено, что они распространяются на случаи, когда комитент — это гражданин, сдающий товар на комиссию, а комиссионер — предприятие (независимо от организационно-правовой формы) или индивидуальный предприниматель, реализующий принятые на комиссию товары по договору розничной купли-продажи.
То есть предполагается, что товары, взятые на комиссию у граждан, комиссионер реализует в розницу. Так чаще всего и бывает на практике. Однако все это не запрещает продавцу продавать такие товары и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет, если такой запрет не содержится в условиях договора с комитентом. Товары на комиссию принимаются от граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (п.2 Правил).
Правила воспроизводят все принципиальные положения гл.51 Гражданского кодекса РФ и лишь конкретизируют порядок взаимоотношений сторон. Так, например, разд.II Правил предусматривает, что на комиссию могут приниматься как новые, так и бывшие в употреблении непродовольственные товары. Эти Правила регламентируют общий порядок торговли непродовольственными товарами, а особенности регулируются Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55.
Некоторые товары принимаются на комиссию в особом порядке или только при наличии определенных документов у комитента. К ним относятся транспортные средства, оружие, антиквариат, драгоценности, газовое оборудование. Также предусмотрено несколько категорий товаров, которые нельзя принять на комиссию от граждан.
Какие документы оформлять при покупке у физлица
Прием-передачу товара нужно оформить актом в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
Можно для этого использовать стандартные формы:
- акт приема-передачи имущества;
- закупочный акт по форме ОП-5;
- акт СП-40, если приобретаются животные;
- приемо-сдаточный акт, если приобретается металлолом.
База бланков сервиса «Мое дело» содержит формы документов на все случаи жизни. Чтобы воспользоваться базой, достаточно зарегистрироваться.
Допускается и применение самостоятельно разработанной формы акта.
В этом случае нужно проследить, чтобы в форме присутствовали обязательные для первичных документов реквизиты.
Они перечислены в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.:
- наименование документа;
- дата;
- название организации;
Нужен ли для ООО кассовый аппарат?
Штраф за отсутствие кассового аппарата
. Как зарегистрировать кассовый аппарат для ООО
- продажа газет и журналов;
- торговля на ярмарках, выставках, рынках;
- обеспечение питанием школьников;
- реализация в киосках мороженого, безалкогольных напитков;
- продажа из автоцистерн разливного кваса, молока;
- сезонная торговля вразвал овощами и фруктами;
- ремонт обуви, изготовление ключей;
- продажа изделий народных промыслов.
- кто является клиентами компании — физические или юридические лица;
- что она реализует — товары или услуги;
- какой режим налогообложения применяет.
А теперь обо всем по порядку.
Клиентами ООО могут быть лица двух категорий:
- Обычные граждане, они же физические лица (в трактовке законодателей — население).
- Компании и предприниматели. Хотя ИП по закону являются физическими лицами, но для целей осуществления расчетов они приравниваются к организациям.
ООО может продавать товары населению, то есть заниматься торговлей, а может оказывать услуги.
В последнем случае разрешено работать без кассы, но при исполнении следующих условий:
- услуги оказываются строго гражданам — никаких юридических лиц и ИП;
- взамен кассового чека покупателю выдается бланк строгой отчетности (БСО).
Такие бланки производятся типографским способом — распечатать их на принтере нельзя. Обычно их покупают в специализированных магазинах или заказывают в типографиях. Если же организация продает товары, то выдавать БСО она права не имеет.
Выходит, в этом случае для ООО кассовый аппарат нужен в обязательном порядке?
В основном да, но и здесь есть исключения. Итак, получается, что в большинстве случаев кассовый аппарат для ООО с 2018 года стал необходимостью. Или же станет таковой с середины следующего года.
Ошибки при заполнении книги продаж
- Часто в книгу продаж попадают коды, которые вообще для нее не предназначены, например, вместо кода 26, который означает, что продавец составил счет-фактуру, с суммарными данными при реализации товаров, работ и услуг лицам, которые не являются плательщиками НДС, ставят код 02 «Продавец получил аванс от покупателя»
- Коды операций предназначенные для заполнения книги покупок используют для заполнения книги продаж.
!!! Код 26 – применяется только в случаях реализации товаров физическим лицам, если имеются сомнения, то в этом случае необходимо поставить код 01.
Часто плательщики, при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, задаются следующими вопросами:
- В каких случаях можно не составлять счета-фактуры при реализации продукции физическому лицу?
Ответ: Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками при совершении операций по реализации товаров физическим лицам, так как данные лица не являются налогоплательщиками НДС, при условии, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7 статьи 168 и пункт 3 статьи 169 НК РФ).
Продажа недвижимости: какая сумма не облагается налогом?
В новом законодательстве, а именно в Налоговом кодексе ст. 217, четко не определяется, какая сумма не облагается налогом при продаже недвижимости в 2019 году.
Если участок или дом находился в официальной собственности гражданина больше пяти лет, то налогообложению доход от его продажи не подлежит.
Других путей избегания налога нет. Также существуют варианты уменьшения оплаты при использовании юридического права на налоговый имущественный вычет.
В Налоговом кодексе определяются два варианта их осуществления – заявление к вычету расходов, произведенных при покупке жилплощади, либо, согласно НК РФ п. 2 ст. 220, применение вычета в фиксированном размере.
При рассмотрении случаев можно понять точнее, какая сумма при продаже квартиры не облагается налогом в 2019 году.
Особенности участия граждан в госзакупках
Закупка у физического лица юридическим лицом — традиционная практика для нашей страны. Еще до революции казенную поставку мог осуществить не только купец, но и простой человек. Так ли обстоят дела сегодня? Может ли физ лицо участвовать в госзакупках?
Ч. 4 п. 3 № 44-ФЗ подтверждает, что участником тендера может выступать любой гражданин, в том числе не зарегистрированный как ИП. Госзаказчики также могут привлекать их в качестве экспертов для оговоренных в законе ситуаций (ч. 1 п. 2 ст. 41 № 44-ФЗ).
Но эти поставщики не могут участвовать в торгах, предназначенных только для СМП и СОНКО (ст. 30 № 44-ФЗ), т.к. не относятся к таким категориям организаций (ФЗ № 209-ФЗ).
Договор на закупку у незарегистрированного предпринимателя
Для всех участников, в том числе и для непредпринимателей, правила заключения госконтрактов одинаковы: условия заявки должны соответствовать положениям, которые указаны в извещении и тендерной документации. Но в рассматриваемом случае есть особенность. Если контракт заключается с физлицом, за исключением ИП или другого предпринимателя, который занимается частной практикой, в него включается обязательное условие об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей (НДФЛ).
В соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки организаций с гражданами должны быть подтверждены документом в простой письменной форме. Здесь уместен не только договор купли-продажи, но и закупочный акт, т.к. отсутствуют строгие требования к виду документа.
Для совершения сделки по купле-продаже квартиры и покупателю, и продавцу необходимо подготовить целый пакет документов. Юридическому лицу потребуется:
- выписка из ЕГРЮЛ;
- копия устава;
- письменное доказательство того, что сделка не относится к крупным, либо согласие учредителей и акционеров на покупку жилой недвижимости;
- доверенность на представление интересов организации, если при подписании договора присутствует не учредитель, а доверенное лицо;
- паспорт или какой-либо другой документ, подтверждающий личность доверенного лица или руководителя.
Продавец подготавливает следующие документы, даже если собственник квартиры – юридическое лицо, а не физическое:
- паспорт либо учредительные документы (в зависимости от того, кем является продавец);
- документы, подтверждающие наличие у продавца права собственности на конкретный объект;
- правоустанавливающие документы;
- выписка из реестра о том, что квартира не имеет каких-либо обременений;
- правовая справка об отсутствии долгов по коммуналке;
- техплан и техпаспорт;
- справка о том, что в жилплощади никто не прописан;
- если в квартире зарегистрирован несовершеннолетний, требуется согласие органов опеки;
- если собственность относится к совместно нажитой супругами, необходимо согласие на продажу каждого из них;
- доверенность на представление интересов (если вопросами продажи занимается не владелец квартиры, а другое лицо).
Налог на прибыль при продаже недвижимости юр. лицом
Налог на прибыль рассчитывается бухгалтером, размер зависит от следующего:
- Размера полученной выгоды;
- Является ли организация резидентом РФ.
Процентная ставка применяется не к сумме, уплаченной по соглашению, а размер прибыли, которую получает компания в результате приобретения или продажи недвижимости. Поэтому задача бухгалтера – определить размер прибыли в результате сделки. Расчеты могут показать, что выручка от реализации ниже полученной суммы, а это указывает не на прибыль, а на убыток.
Ставки уплаты налога на прибыль зависит от выбранной организацией системы налогообложения, а именно:
- При общей системе (ОСН) – 20% с разницы между ценой договора купли-продажи и ценой объекта, по которой он учитывается в балансе;
- При упрощенной системе (УСН) – 6% от суммы соглашения;
- При УСН с объектом налогообложения «Доходы-Расходы» – 15% с разницы между ценой договора купли-продажи и ценой объекта, по которой он приобретался, если это произошло в одном налоговом периоде. 15% является средней ставкой, принятой в РФ, по регионам она может варьироваться.