Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обложение зарплаты ФСС в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Кто обязан уплачивать страховые взносы с зарплаты
Взносы с заработной платы сотрудников обязаны уплачивать работодатели. Если между компанией и гражданином заключен трудовой договор, то фирма обязана производить следующие отчисления:
- в фонд социального страхования на случай нетрудоспособности, материнства;
- в фонд ОМС на медицинское страхование, а также на случай получения работником профессиональной травмы;
- в ПФ РФ на пенсионное страхование работника.
За работников, трудящихся на основании гражданско-правового договора, работодатель также обязан уплачивать взносы. Однако их перечень ограничивается. С заработной платы сотрудника производят отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
Расширение списка взносов на трудящихся по ГПР возможно при отражении данной обязанности в договоре.
В какие сроки необходимо перечислить страховые взносы
Взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование уплачиваются работодателем ежемесячно. Бухгалтерия подготавливает отчет, после чего производит перевод средств.
Произвести отчисления разрешено до 15 числа каждого месяца. В противном случае компанию ждут санкции в виде штрафного взыскания.
Как правило, расчет страховых сумм производится вместе с начислением заработной платы, а их перечисление, в день выплаты дохода работникам.
Случается так, что последний день, предназначенный для внесения страховых взносов, приходится на праздник или выходной. В таком случае, компания обязана перевести средства в ближайшую рабочую дату.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос 1
Договором ГПХ предусмотрено возмещение исполнителю расходов, понесенных при исполнении его обязанностей. Нужно ли такие суммы облагать взносами?
Зачастую исполнитель по договору ГПХ несет дополнительные расходы, связанные с приобретением, например, инструментов или товаров для работы. При наличии подтверждающих расходы документов, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, страховые взносы с таких сумм не взимаются.
Вопрос 2
Должны ли облагаться взносами выплаты в натуральной форме?
Да ,должны. Выплаты как в денежной, так и в натуральной форме облагаются страховыми взносами.
Ошибка
В коллективном договоре организации указано, что сотрудникам ко дню рождения выдается премия. Один из работников получил такую премию, а бухгалтер по заработной плате не начислила на эту сумму страховые взносы. Ошибка бухгалтера состоит в том, что подобная премия облагается страховыми взносами. На первый взгляд кажется, что такая выплата не относится к заработной плате, но она предусмотрена в коллективном договоре, поэтому взносы в отношении нее должны были быть начислены. Бухгалтеру необходимо доначислить сумму взносов, заплатить их в бюджет и, при необходимости, поправить отчетность.
Страховые взносы играют большую социальную роль для каждого человека. С помощью них формируются бюджеты фондов, осуществляющих выплаты гражданам при наступлении случаев, установленных законом. Выплаты пенсии, оплата больничных листов или компенсаций по факту несчастного случая производятся за счет таких взносов. Все виды взносов являются обязательными и перечисляются ежемесячно.
В чем суть реформы внебюджетных фондов
С 1 января 2023 года все функции двух фондов: ФСС и ПФР возьмет на себя Единый социальный фонд России.
Сейчас плательщики взносов взаимодействуют с тремя ведомствами:
-
Налоговая служба. В ФНС уплачиваются страховые отчисления на пенсионное, медицинское и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Сюда же необходимо представлять единый расчет по этим взносам.
-
Пенсионный фонд. Занимается вопросами начисления пенсии по старости, инвалидности, также в ПФР работодатели обязаны представлять формы персонифицированного учета по каждому работнику.
-
Социальное страхование. Выплачивает часть больничных и все социальные пособия. В ФСС перечисляются взносы на травматизм за работников и представляется отчетность по ним.
После слияния ПФР и ФСС взносы будут перечисляться одним платежом, отчитываться по ним предстоит в налоговую и Единый соцфонд. Это же ведомство будет отвечать за назначение страховых выплат — как пенсионных, так и социальных.
Что изменится для бизнеса:
-
Работодатели за работников и ИП за себя смогут платить взносы одной суммой по единому тарифу. После получения платежа казначейство самостоятельно будет разносить необходимые суммы по разным бюджетным направлениям.
-
Изменится состав и сроки отправки отчетности для работодателей. Действующие отчеты по взносам и персонифицированному учету объединят, останется только две формы.
-
Разрозненные территориальные отделения пенсионного и социального фонда будут работать в режиме одного окна. То есть сдать отчетность, получить консультацию, провести сверку по всем видам взносов можно будет в офисе Единого социального фонда. Возможно, из-за слияния некоторые действующие отделения ПФР и ФСС будут закрыты.
-
Базы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию тоже объединяются. Кроме того, планируется внедрение единого сайта нового ведомства.
Что изменится в кадровом делопроизводстве
1. Поскольку с 2023 года за работников по договорам ГПХ необходимо уплачивать дополнительные взносы, нужно будет внести эту информацию в бланки договора подряда.
2. Иностранцы без статуса временно пребывающего высококвалифицированного работника теперь включены в систему обязательного медицинского страхования и при трудоустройстве не должны предъявлять полис ДМС.
3. Работодатели не обязаны будут выдавать справку уволившемуся работнику о начисленных доходах и страховых, если он устраивается на новую работу.
Эти сведения будут в базе Соцфонда. Пока не ясно, нужно ли будет новому работодателю подавать запрос в фонд, чтобы узнать сколько сотрудник получал с начала года на предыдущем месте работы, или сведения будут отправляться работнику автоматически в электронном виде после увольнения.
Данные о выплатах и начисленных взносах работника с начала года необходимы работодателю, чтобы рассчитать больничные и определить, вписывается ли его доход в предельную базу по страховым отчислениям или нет.
4. С 2023 года нужно выплачивать больничные за первые три дня болезни подрядчикам по гражданским договорам. Если подрядчик работает по нескольким контрактам, то за выплатой пособия по болезни за первые три дня может обратится к любому из работодателей.
В связи с этим, нужно разработать бланк заявления на выплату больничных для таких работников, с указанием, что к другим работодателям за пособием он не обращался.
В случае принятия новых нормативных правовых актов и (или) внесения изменений в Трудовой кодекс
Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы, правовые
нормативные акты программа может быть частично изменена и актуализирована на момент
проведения семинара.
- Блиц-обзор последних новостей
Мобилизация. Приостановление трудового договора (оформление, табельный учет, гарантии в период
мобилизации и после возвращения ). Можно ли работника уволить и как. Срочный трудовой договор с
временным работником.
Особенности регулирования трудовых отношений в случае введения специальных мер в экономике
- Объединение ПФР и ФСС в Фонд пенсионного и социального страхования:
Изменение отчетности по персонифицированному учету
Унифицированные перечни застрахованных лиц
Правила страхового обеспечения «новых» застрахованных лиц
Договор ГПХ вместо трудового договора – теперь безопасно?
- Страховые взносы в 2023 году:
Единая предельная величина базы: какие взносы начисляются «сверху»
Единые тарифы: общий, пониженные, дополнительные
Единый срок уплаты страховых взносов
Новая и «старая» отчетность в налоговые органы
- Изменения в порядке исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с 2023 года:
Даты для целей НДФЛ – зависимость и влияние на нормы ТК. Надо ли «подгонять» даты выплаты
зарплаты под сроки уплаты НДФЛ и возможно ли это?
Новые сроки уплаты НДФЛ
Возможность уплаты НДФЛ за счет налогового агента
Изменение учета и отчетности по НДФЛ
Нормы компенсаций при разъездном характере работы и для дистанционных работников (проект
Минфина России)
- Система оплаты труда:
Система оплаты труда и Положение об оплате труда
Постоянная и переменная части заработной платы
Взаимосвязь между отдельными частями заработной платы
Премии стимулирующие, поощрительные и поздравительные: порядок оформления, налоговый учет
Средний заработок: основные правила расчета, нестандартные ситуации
Повышение зарплаты: только индексация или есть другие варианты. Что зависит от выбранного способа
- Дополнительные выходные дни, за которые сохраняется средний заработок – без ошибок и
Подоходный налог в 2021 году
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый Кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:
- увеличиваются размеры вычетов на детей и иждивенцев различным категориям плательщиков;
- увеличен размер стандартных налоговых вычетов таким категориям плательщиков, как инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев»;
- проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц;
- расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединяются в СФР – Социальный фонд России. Одна из основных целей объединения — упрощение социальной поддержки населения за счет создания системы «единого окна». При этом порядок оформления всех выплат, положенных отдельным категориям населения, сохраняется.
Фонд осуществляет:
1) назначение и выплату пенсий по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному страхованию;
2) предоставление иных видов обеспечения, устанавливаемых дополнительно к страховым пенсиям и пенсиям по государственному пенсионному обеспечению, а также иных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3) назначение и выплату государственных пособий, обеспечения по обязательному социальному страхованию, иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
4) организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования;
5) организацию инвестирования стредств пенсионных накоплений;
6) актуарное оценивание финансового состояния систем обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, долгосрочное прогнозирование их развития;
7) предоставление государственных гарантий, мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;
8) организацию мероприятий в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц;
9) иные функции и полномочия, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Пособия и материнский капитал
С 1 января 2023 года начинает выплачиваться новое единое пособие. Оно предназначено для семей с низким доходом, в которых воспитываются дети. Единое пособие будет объединять ряд уже действующих мер социальной поддержки, которые получали граждане РФ.
С 01.01.2023 — новое универсальное пособие для семей с детьми с низкими доходами
Оно объединит ряд действующих мер соцподдержки, в том числе выплаты:
— на первого ребенка (предоставляют из бюджета во всех регионах);
— на третьего ребенка из бюджета (есть только в 78 регионах и предоставляют по разным правилам);
— в связи с рождением или усыновлением малыша и до достижения им 3-х лет);
— пособие на детей от 3 до 7 лет — выплачивают органы соцзащиты;
— пособие на детей от 8 до 17 лет — выплачивает ПФР;
— нуждающимся женщинам, вставшим на учет на ранних сроках беременности;
— пособие для незастрахованных по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Также унифицируют правила выплат на детей до 3-х лет. Это позволит получать поддержку из бюджета родителям вторых, третьих и последующих детей во всех регионах.
Для семей, где дети родились до 31.12.2022, родители могут выбрать — получать пособия по старым правилам или перейти на универсальное пособие.
С 2023 года увеличился размер маткапитала. Теперь он составляет: 589 569 рублей на первого ребенка и 779 094 рубля на второго ребенка. Дополнительными изменениями, связанными с получением и использованием маткапитала стали:
— упрощение направления средств маткапитала на образование детей. Раньше родители должны были лично передавать в отделение ПФР копию договора, заключенного с образовательной организацией. Теперь СФР будет самостоятельно запрашивать необходимые данные. Родителям достаточно в заявлении указать название организации и реквизиты заключенного договора;
— можно получать ежемесячную выплату на ребенка из средств маткапитала независимо от того, сколько детей воспитывается в семье – раньше это можно было сделать только при условии, что в семье не меньше двух детей. Основное условие получения выплаты – размер дохода на каждого члена семьи, не превышающий двукратный размер прожиточного минимума, установленного в субъекте.