О земельном налоге и расходах на покупку земли для целей налогового учета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О земельном налоге и расходах на покупку земли для целей налогового учета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Правила учета расходов, связанных с приобретением права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, раскрывает пункт 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ. Новые владельцы земельных участков включают затраты на приобретение земли в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода.

1. Покупка, продажа и аренда земельных участков сроком более года регистрируются в Росреестре.
2. Допустимо ставить на учет земельные участки, используя разработанные в организации формы первичных документов.
3. При продаже части участка необходимо произвести его разделение, а не списание и постановку на учет новых объектов.
4. НДС операции покупки-продажи земли не облагаются.
5. Аренда земли частного характера облагается НДС.
6. Субаренда любой земли облагается НДС.
7. В расходы по налогу на прибыль можно включить затраты на участок только при его продаже.
8. В ином случае включаются в расчеты по налогу на прибыль затраты по ЗУ государственного, муниципального характера, если на них имеются строения или предполагается их возведение.

Покупка земли: посмотрим на затраты

Земельный участок в балансе компании включен в состав основных средств. Амортизация по такому основному средству не начисляется. Налог на землю, с другой стороны, относится к расходам на ведение бизнеса. Однако что именно относится к расходам, и, соответственно, какие проводки по начислению земельного налога отражаются в бухгалтерском учете, зависит от назначения земли.

Учет расходов юридического лица регулируется ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Стандарты данного РСБУ предусматривают разделение расходов на:

• затраты на обычную деятельность;
• Прочие расходы.

Для того чтобы определить, к какому ПБУ следует отнести учет земельного налога, необходимо понять, к какой учетной категории его следует отнести.
Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, земельный налог — это форма платы за пользование земельным участком. Земельные участки в бухгалтерском учете учитываются в составе основных средств, поэтому плата за использование земли (основного средства) — это не что иное, как расходы, которые связаны с процессом эксплуатации и использования основного средства.

Если юридическое лицо квалифицируется как плательщик земельного налога, оно должно открыть одноименный субсчет к бухгалтерскому счету 68, который должен быть отражен в плане счетов, утвержденном руководителем организации наравне с учетной политикой.

Какие счета в хозяйствующем субъекте используются для отражения расходов по обычным видам деятельности, также должно быть описано в учетной политике юридического лица. Для торговых компаний это счет 44, для производственных компаний это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 29. Бухгалтерские проводки по земельному налогу также будут зависеть от того, на каком счете отражены те или иные расходы.

Например, если земля находится под магазином с торговым павильоном, налог на землю будет начисляться по ставке Дт 44 Кт 68. Аналогичная операция должна быть проведена для земли под складом, где хранятся товары для продажи.

В случае производственных компаний будет иметь значение, какие помещения расположены на земельном участке. Может быть так, что производственный цех находится в одном месте, а офисное здание, в котором располагается офис организации, — в другом. В этом случае земельный налог учитывается разными бухгалтерскими проводками для каждого отдельного участка. Дебетовая сторона будет представлять собой один из следующих счетов:

• 20 — основное производство;
• 23 — вспомогательное производство;
• 25 — общепроизводственные расходы;
• 26 — накладные расходы предприятия;
• 29 — обслуживание ферм и промышленности.

Все налоги в бухгалтерском учете учитываются на счете 68 «Налоги», и к каждому налогу должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эта процедура осуществляется путем утверждения плана счетов организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому бухгалтерскому документу, как «Учетная политика».

Поскольку счет 68 является пассивным счетом, все начисления земельного налога будут производиться по кредиту этого счета.

Следует обратить внимание на счета, которые могут быть списаны в корреспонденции с указанным счетом 68.

1. Налог на землю относится к затратам на основную деятельность.

Каждый гражданин может проверить, правильно ли рассчитан земельный налог, поскольку все цифры, необходимые для расчета, находятся в открытом доступе и регулируются Постановлением о налогах. Исключение составляют владельцы земли, относящиеся к льготным категориям и регионам, где применяется пониженная ставка налога.

Многие задаются вопросом, кто должен производить расчет: сам землевладелец или налоговая инспекция по месту нахождения участка. Если необходим независимый расчет, как он должен быть выполнен? Существует ли определенная форма расчета или какие-то фиксированные коэффициенты? Как рассчитывался налог раньше и как он должен рассчитываться сейчас?

Как рассчитать земельный налог для физического лица? Расчет производится налоговым органом на основании данных, предоставленных Росреестром. Росреестр предоставляет в налоговый орган данные о категории земельного участка и его кадастровой стоимости. Это, в свою очередь, зависит от ряда факторов: удаленность от крупных городов, наличие и качество дорог, насколько развита инфраструктура.

Упрощение принятия к учету земельных участков в «1С:Бухгалтерии 8»

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) затраты по приобретению организацией земельных участков учитываются на субсчете 08.01 «Приобретение земельных участков».

В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет затрат на приобретение земельных участков и затрат на приобретение объектов основных средств отличается (используются разные субконто). Поэтому до недавнего времени приобретение и принятие к учету земельных участков в программе можно было оформить только документами Поступление (акт, накладная) с видом операции Объекты строительства и Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства (вид операции Оборудование для земельных участков не годится). Такая особенность иногда смущала пользователей.

Начиная с версии 3.0.65 «1С:Бухгалтерии 8» в учете земельных участков произошли изменения:

1. К счету 08.01 добавлены субсчета третьего порядка:

• 08.01.1 «Приобретение земельных участков с доп. расходами»;
• 08.01.2 «Приобретение земельных участков без доп. расходов».

2. В документе Поступление (акт, накладная) появился новый вид операции Приобретение земельных участков.

Субсчет 08.01.1 «Приобретение земельных участков с доп. расходами» предназначен для учета затрат по приобретению организацией земельных участков, в том числе с учетом возможных дополнительных расходов, включаемых в первоначальную стоимость объектов. Аналитический учет ведется по приобретаемым участкам (субконто Объекты строительства) и видам затрат (субконто Статьи затрат). Каждый приобретаемый земельный участок отражается в справочнике Объекты строительства.

Проводки с использованием субсчета 08.01.1 формируются автоматически при записи документов:

• Поступление (акт накладная) с видом операции Объекты строительства;
• Поступление доп. расходов;
• Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства.

Арендаторы земельных участков

Арендная плата за землю, как и прежде, включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок списания этих платежей установлен в пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Сумма арендной платы включается в расходы единовременно либо в последний день отчетного (налогового) периода, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Конкретный момент признания расходов в виде арендных платежей фиксируется в учетной политике для целей налогообложения.

Новые правила ст. 264.1 Кодекса касаются только расходов налогоплательщика, связанных с приобретением права на заключение договора аренды. Обычно речь идет о долговременной аренде земли.

Если договор аренды земли не будет заключен, то расходы, понесенные налогоплательщиком, нельзя учесть в уменьшение налоговой базы (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).

В первую очередь это касается тех организаций, которые проиграли тендер. Средства, уплаченные в виде задатка, им возвращаются. Остальные расходы участников тендера (платежи за участие в конкурсе, затраты на подготовку документации и т.д.) не подпадают под действие ст. 264.1 НК РФ, так как договор аренды данными организациями не заключен. Подобные затраты не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Кроме того, не смогут учесть расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельных участков, организации, которые выиграли тендер, но по тем или иным причинам не заключили в дальнейшем договор аренды земли (например, не заплатили вовремя суммы, причитающиеся по условиям конкурса).

Реализация земельных участков

Прибыль (убыток) от реализации ранее приобретенной муниципальной или государственной земли определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права.

Согласно пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ полученный налогоплательщиком убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, установленного налогоплательщиком, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ (напомним, что данной нормой определены варианты налогового учета земельных расходов), и фактического срока владения этим участком. При внимательном прочтении данной нормы возникает ряд вопросов.

Во-первых, как могут определить срок списания налогоплательщики, принявшие в учетной политике вариант списания расходов в размере, не превышающем 30% от налоговой базы предыдущего периода. В таком случае налогоплательщик не сможет соблюсти требование равномерности включения убытка в состав расходов.

Во-вторых, как исчислять срок списания убытка для налогоплательщиков, закрепивших в учетной политике равномерный способ признания затрат по приобретению земли: за минусом или с учетом фактического срока владения земельным участком.

Можно предположить, что в первом случае налогоплательщики смогут без налоговых рисков списывать убыток от реализации в размере 30% налоговой базы в таком же порядке, как расходы на его приобретение до реализации. В свою очередь налогоплательщики, применяющие первый вариант учета, смогут «безопасно» определить срок списания убытка как разницу, а не сумму сроков.

Если реализация земельного участка происходит вместе с реализацией зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, то прибыль (убыток) от реализации такого имущества принимается для целей налогообложения в общем порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Напомним, что операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Пример 2. За основу принимаем данные примера 1. Предположим, что в конце 2007 г. ООО «Краскор» приняло решение реализовать земельный участок по цене 600 000 руб. Финансовый результат от реализации земельного участка для целей налогообложения будет определен по формуле:

Цена реализации — (Затраты на приобретение — Учтенные расходы в налоговом учете до реализации). Его сумма составит 340 000 руб. [600 000 — (500 000 — 240 000)].

Аренда земельных участков

С 1 января 2007 г. расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 2 ст. 264.1 НК РФ). Порядок включения расходов в налоговую базу будет зависеть от длительности договора аренды. Напомним, что согласно п. 2 ст. 26 ЗК РФ договоры аренды земельного участка, заключенные на срок менее чем один год, не подлежат государственной регистрации, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Итак, если договор аренды земельного участка не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора (п. 4 ст. 264.1 НК РФ).

К договорам аренды, подлежащим государственной регистрации, применяются такие же правила налогового учета, как и при приобретении земельных участков муниципальной и государственной собственности.

Пример 3. ООО «Краскор» приобрело у города право на заключение договора аренды земельного участка сроком на 20 лет. Расходы по приобретению — 300 000 руб. Договор аренды и передаточный акт имущества были подписаны сторонами 10 марта 2007 г., документы на регистрацию договора аренды поданы 1 апреля 2007 г. В целях ускоренного включения расходов в налоговую базу в учетной политике для целей налогового учета ООО «Краскор» закреплено, что «расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков включаются в состав прочих расходов в течение 5 лет».

В налоговом учете с апреля 2007 г. ежемесячно в расходы подлежит включению сумма в размере 5000 руб. (300 000 руб. / 5 лет / 12 мес.).

В бухгалтерском учете бухгалтер отразит операции следующим образом (табл. 2).

Таблица 2

Дата	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
10.03.2007	В составе РБП учтена сумма платы за право на заключение договора аренды земли	97	76	300 000
31.03.2007	Включена в расходы соответствующая доля РБП	26	97	1 250 (300 000 / 20 / 12)
31.03.2007	Сформирован ОНА	09	68	300 (1250 х 24%)
30.04.2007	Включена в расходы соответствующая доля РБП	26	97	1 250
30.04.2007	Сформировано ОНО	68	77	600 [(5000 — 1250) х 24%] — 300 (погашение ОНА)
30.04.2007	Погашен ОНА	68	09	300
31.05.2007	Включена в расходы соответствующая доля РБП	26	97	1 250
31.05.2007	Сформировано ОНО	68	77	900 [(5000 — 1250) х 24%]
30.04.2012	Включена в расходы соответствующая доля РБП	26	97	1 250
30.04.2012	Погашено ОНО	77	68	300 (1250 х 24%)

Годовая сумма земельного налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, которая зависит от категории используемых земельных участков (п. 1 ст. 243 НК).

Ставки налога на все категории земельных участков (кроме земель сельхозназначения, лесного и водного фонда) определяются из налоговой базы.

Применяются два вида ставок:

• в процентах от кадастровой стоимости (если налоговая база — кадастровая стоимость);

• в виде фиксированного платежа за гектар (если налоговая база – площадь земельного участка).

При определении ставок на земли сельхозназначения нужно учитывать, проведена или не проведена их кадастровая оценка (в баллах).

Если проведена, то ставка устанавливается в зависимости от балла оценки и вида земельного участка (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами или луговые земли) (п. 2 ст. 241 НК), а если нет – налог исчисляется по средним ставкам по районам (п. 4 ст. 241 НК).

По средним ставкам района исчисляют земельный налог (п. 5, 8 ст. 241 НК):

— по сельхозземлям, входящим в состав земель лесного фонда;

— сельхозземлям, входящим в состав земель водного фонда;

— земельным участкам, предоставленным для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

— земельным участкам, входящим в состав земель водного фонда и предоставленным для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

— по земельным участкам, предоставленным физлицам для ведения коллективного садоводства и дачного строительства в садоводческом товариществе и дачном кооперативе, расположенных за пределами населенных пунктов, по которым не имеется кадастровой стоимости. При этом ставка увеличивается на коэффициент 1,6.

Применяется ставка, установленная для земельных участков производственной зоны, если на земельном участке, входящем в состав земель лесного фонда, расположена недвижимость, не связанная с ведением лесного хозяйства, либо земельный участок, входящий в состав земель водного фонда, используется для предпринимательской деятельности и занят недвижимостью.

Исходя из фактического функционального использования участка будет исчислен налог на земельные участки (п.9 ст.241 НК):

• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные;

• самовольно занятые. При этом уплата налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок;

• находящиеся в госсобственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные.

Обратите внимание! Если на земельном участке находится недвижимость, которая не является самовольной постройкой и построена после 01.01.2019, то организации вправе по таким участкам применить ставку налога в размере: 0,2 % — в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки такой недвижимости в эксплуатацию, 0,4 % — в течение третьего года, 0,6 % — в течение четвертого года, 0,8 % — в течение пятого года.

Особенности учета земельного участка

Существует несколько критериев, которым участок земли должен соответствовать для признания его основным средством:

1. Организация покупает землю для того, чтобы использовать ее в основной деятельности, либо с целью последующей сдачи в аренду.
2. Срок использования земли составляет более года.
3. Участок земли в дальнейшем не планируется к перепродаже.
4. Компания, которая планирует покупку нового участка планирует получение прибыли о использования.

Таким образом, участок входит в число ОС организации. Если земельный участок необходим для дальнейшей реализации, то в состав внеоборотных активов ее стоимость не включается, а отражается на счете учета товаров. Стоимость объекта состоит из затрат, которые компания понесла на его покупку. В нее включается следующая сумма:

• стоимость участка по договору купли-продажи;
• суммы, которые были уплачены посредникам (например, агентству недвижимости);
• государственная пошлина, уплаченная при регистрации земли;
• проценты по кредиты, ели покупка земли совершалась с привлечением кредитных средств (при этом стоимость участка проценты по кредиту увеличивают только до момента отнесения ее к ОС);
• иные суммы, которые были выплачены при покупке участка.

Земельный участок не подлежит амортизации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, так как он не теряет свои полезные свойства. Поэтому затраты на покупку земли в себестоимость продукции включаться не будет. Только в том случае, если она будет реализована, расходы, связанные с ее покупкой, будут уменьшать полученную прибыль.

Порядок документального оформления

Каких-либо специальных документов, предназначенных для учета земельных участков законодательство не предусматривает. В качестве основного документа выступает договор. При этом потребуется подготовить его в 3-х экземплярах, один из которых передается в Росреестр.

Передачи земли также может производиться по договору, но в этом случае в нем должно быть указано, что он одновременно является и актом приема-передачи. Форму для отражения операций с ОС в компании можно выбрать самостоятельно, но также использованы могут быть такие унифицированные документы, как ОС-1, ОС-6 и ОС-6б.

Иногда компания не приобретает участок, а получает его, как вклад учредителя в дар или в обмен на другое имущество. В этом случае потребуется объективная оценка земельного участка, а также принятие его к учету по кадастровой стоимости. Если компания сдает в аренду участок, то должен быть составлен договор аренды. При длительном сроке аренды, такой договор должен быть зарегистрирован в Росреестре.

Земельные участки: особенности учета

Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и передаются в собственность покупателя по договору купли-продажи недвижимого имущества (ст. 130, п. 1 ст. 549 ГК РФ). Оформляется такая передача передаточным актом (п. 1 ст. 556 ГК РФ). Переход права собственности на земельный участок к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ, п. 1 ст. 551 ГК РФ). За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество уплачивается государственная пошлина (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение земельного участка (п. 8 ПБУ 6/01). Государственная пошлина включается в первоначальную стоимость земельного участка, если она уплачена до принятия земельного участка на учет в качестве объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01). При этом субъекты малого предпринимательства могут включать пошлину и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта ОС, в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Документальное оформление

Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст. 609-2 ГК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?
Организация приобрела земельный участок стоимостью 5 000 000 руб. Государственная пошлина уплачена, и документы на регистрацию перехода права собственности на земельный участок к организации переданы в месяце получения земельного участка. В этом же месяце участок начал использоваться в производственных целях. Переход права собственности на участок зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем его получения. В этом же месяце произведены расчеты с муниципалитетом за приобретенный участок. Иных расходов, связанных с приобретением земельного участка, организация не несет.
В дальнейшем участок продан за 6 200 000 руб. Переход права собственности на участок к покупателю зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем передачи участка. В этом же месяце получены денежные средства от покупателя. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на последнее число каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ

Специальных унифицированных форм, учитывающих многообразие земельных участков, их видов, законодательством не предусмотрено. При постановке на учет ЗУ рекомендуется пользоваться указанными ниже документами:

Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.

Постановка на учет производится датой, указанной в акте либо в договоре, приравненном к нему.

На заметку! Земля и строения на ней не являются в учете единым имущественным объектом.

Приобретение земельного участка – проводки

Но для того, чтобы отразить в учете недвижимое имущество в виде земельного участка в составе основных средств, необходимо действовать в соответствии с требованиями положения по бухучету 6/01.

В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:

• Земля приобретается для того, чтобы его использовали в производственных нуждах, для исполнения работ, предоставления услуг, для управленческих потребностей компании;
• Срок эксплуатации участка не менее 12 месяцев или на период стандартного операционного цикла;
• Предприятие не планирует заниматься дальнейшей перепродажей актива;
• Участок может организовать доход компании в будущее время.

Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев. В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

Начислен земельный налог проводка бюджет. Отражаем в учете начисление земельного налога — проводки

В соответствии с утвержденным планом счетов для отражения платежей в бюджет используется счет 68. Для земельного налога необходимо утвердить в учетной политике открытие отдельного субсчета к нему. Счет пассивный, следовательно, начисление (увеличение задолженности перед бюджетом) будет соответствовать кредитовым оборотам. Корреспонденция счетов зависит от того, для каких целей используется участок:

1. Начисление налога входит в состав затрат по основной деятельности. В этом случае для отражения оборотов по дебету применяются счета накопления расходов:
   20 — для основного производства;
2. 23 — для вспомогательных подразделений;
3. 25 — общепроизводственные затраты;
4. 26 — общехозяйственные затраты.
5. 29 — для иных обслуживающих основную деятельность производств;
6. 44 — расходы по сбыту.

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки

Важно

Участок введен в эксплуатацию 01-6 08 Земля внесена как вклад в уставный капитал 08 75 Арендованные объекты землепользования 001 — Начислена аренда за землю 20, 26 76 Земля получена безвозмездно 08 98 Отражена оплата за приобретение земли 60, 76 51 Начислен земельный налог 20, 25, 26, 44 68 Уплачен налог на землю 68 51 Если участок земли поступает в уставный капитал (УК) организации, делают следующие записи: Дт 75 Кт 80 — учтен долг учредителя по вкладу в УК; Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК; Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС. Получение земельных угодий в дар отражают записями: Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет; Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами; Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию; Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

30). Сделки с земельными участками должны проходить процедуру государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ; Закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Именно с момента государственной регистрации наступает право собственности у приобретателя (ст.

25

ЗК РФ, ст. 223 ГК РФ). Для регистрации прав на недвижимое имущество компании нужно заплатить государственную пошлину в размере 15 тыс. руб. (ст. 11 Закона № 122-ФЗ, подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Сумма госпошлины, по мнению Минфина, включается в первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества (письмо от 27.03.2009 № 03-03-06/1/195).

Расчет суммы начислений

Стандартная ставка налога для граждан, являющихся резидентами, составляет 13%. Для людей, не являющихся резидентами, устанавливается повышенная ставка – 30%.

При расчете величины платежа с продажи надела земли необходимо базу умножить на ставку. Например, если земельный надел стоимостью 3 520 000 рублей продается резидентом, то он уплачивает бюджету 3520 000* 13% = 457 600 рублей. Если для нерезидента считается налог с продажи дома и земельного участка стоимостью 3 520 000 рублей, то ему необходимо уплатить 3 520 000 * 30% = 1 056 000 рублей бюджету. При наличии права пользовании вычетом сначала на вычет уменьшают базу, а потом исчисляют платеж бюджету.

Если собственность на надел продолжалась менее предельного минимального периода, то базу для налогообложения возможно уменьшить на фактическую величину затрат, которые были произведены для приобретения надела в собственность. Так, если надел продается за 4 млн. рублей, а фактические затраты на покупку составили 1,2 млн. рублей, то начисление налога будет производиться на 2,8 млн. рублей.

Похожие записи:

• Социальная помощь студентам бюджетникам
• Я никогда не вступала в НПФ нужно ли это делать в 2023 году еслия 1985 года рождения
• Алименты без расторжения брака и оформление пособий