Безопасная доля вычетов по НДС в июне 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС в июне 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Счет – фактура – главный документ для подтверждения вычетов по НДС

Все компании, которые работают на общей системе налогообложения, прекрасно знают, что главным документом, который содержит в себе суммы начисленного или входного НДС, является счет – фактура. Этот первичный документ является доказательством правомерности принятия к вычету сумм НДС по той или иной сделке.

Несмотря на то, что в отношении НДС произошли достаточно глобальные изменения и в плане ставки и в плане обновления декларации и книг покупок и продаж, сам счет – фактура не претерпел каких – либо изменений. Единственное новшество, которое появилось в документе – новая ставка 20%.

Стоит иметь в виду, что при проведении разного рода проверок, налоговые работники в первую очередь требуют предоставить именно счета – фактуры. В связи с этим, документы должны быть представлены в компании в оригиналах и по всем сделкам.

Как именно нужно заполнять счета – фактуры установило Правительство еще в 2011 году. В настоящее время для правильного заполнения документа необходимо использовать инструкции, которые содержатся в постановлении Правительства №1137 от 26.12.2011 года (в редакции от 01.02.2023 года).

Что представляет из себя безопасная доля вычета по НДС

Следует отметить, что в налоговом законодательстве не существует такого понятия, как безопасная доля вычета.

Тем не менее, и налоговые работники и обычные налогоплательщики активно пользуются этим понятием.

Задача налоговой инспекции собрать с налогоплательщиков как можно больше платежей в бюджет, поскольку налоги это элемент его основы, то, за счет чего происходит функционирование государства. Поэтому законодатель допускает, что компания или предприниматель могут нести достаточно большие расходы, но ограничивает их долю определенным процентом. Получается, что и государству хорошо и у бизнеса есть место для маневра.

Если безопасная доля вычета соблюдена, то у налоговой инспекции вопросов не возникнет.

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

где,

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Январь 2023

1

2 3 4 5 6 7 8

9 10 11 12 13 14 15

16 17 18 19 20 21 22

23 24 25 26 27 28 29

30 31

Правила по вычетам с НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок. Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.

Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 3 квартал по регионам:

Регион	3 квартал 2020 года,%
Белгородская область	91,75
Брянская область	88,64
Владимирская область	85,77
Воронежская область	92,81
Ивановская область	92,48
Калужская область	89,91
Костромская область	86,16
Курская область	90,79
Липецкая область	105,57
Московская область	89,17
Орловская область	92,64
Рязанская область	83,89
Смоленская область	94,64
Тамбовская область	97,22
Тверская область	89,70
Тульская область	97,46
Ярославская область	89,93
город Москва	88,03
Республика Карелия	76,75
Республика Коми	76,46
Архангельская область	83,01
Вологодская область	99,28
Калининградская область	60,32
Ленинградская область	86,97
Мурманская область	103,16
Новгородская область	95,14
Псковская область	88,13
город Санкт-Петербург	87,72
Ненецкий АО	141,47
Республика Дагестан	84,6
Республика Ингушетия	94,28
Кабардино-Балкарская Республика	91,93
Карачаево-Черкесская Республика	92,28
Республика Северная Осетия – Алания	89,52
Чеченская Республика	100,46
Ставропольский край	88,85
Республика Адыгея	86,34
Республика Калмыкия	83,19
Республика Крым	86,41
Краснодарский край	90,62
Астраханская область	64,48
Волгоградская область	88,29
Ростовская область	92,86
город Севастополь	81,32
Республика Башкортостан	89,40
Республика Марий Эл	87,10
Республика Мордовия	93,06
Республика Татарстан	87,51
Удмуртская Республика	79,45
Чувашская Республика	84,29
Кировская область	87,58
Нижегородская область	88,31
Оренбургская область	69,87
Пензенская область	91,08
Пермский край	80,90
Самарская область	83,17
Саратовская область	83,64
Ульяновская область	90,81
Курганская область	86,08
Свердловская область	91,52
Тюменская область	84,61
Челябинская область	90,71
Ханты-Мансийский АО – Югра	57,04
Ямало-Hенецкий АО	62,88
Республика Алтай	91,79
Республика Тыва	77,21
Республика Хакасия	90,05
Алтайский край	89,74
Забайкальский край	87,43
Красноярский край	79,62
Иркутская область	77,25
Кемеровская область	89,42
Новосибирская область	89,75
Омская область	88,67
Томская область	76,76
Республика Бурятия	91,55
Республика Саха (Якутия)	90,09
Приморский край	93,45
Хабаровский край	92,26
Амурская область	127,26
Камчатский край	89,80
Магаданская область	98,81
Сахалинская область	97,24
Еврейская автономная область	90,94
Чукотский АО	115,52
Байконур	71,50

Бухгалтерские и юридические услуги

При составлении декларации по НДС за III квартал лучше всего ориентироваться на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@). Они помогут вам исключить ошибки в показателях. Также учитывайте свежее письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 (см. статью «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Из него ясно, какие показатели в НДС налоговики наверняка потребуют исправить.

Еще один распространенный метод — это перенести вычеты налога на следующий период. Часто сами инспекторы на местах предлагают так поступить. Да и судьи уже давно считают, что вычет НДС можно заявить в любом периоде. Главное сдать декларацию с вычетом в течение трех лет после окончания квартала, в котором на него появилось право (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)

N п/п	Регион	Доля вычетов, %
1	Адыгея	91,2
2	Алтай	93,1
3	Алтайский кр.	89,4
4	Амурская об.	88,6
5	Архангельская об.	91,1
6	Астраханская об.	79,5
7	Башкортостан	90,6
8	Белгородская об.	93,6
9	Брянская об.	91,2
10	Бурятия	83,7
11	Владимирская об.	84,1
12	Волгоградская об.	87,8
13	Вологодская об.	87,2
14	Воронежская об.	95,4
15	Дагестан	85,7
16	Еврейская AO	94,9
17	Забайкальский кр.	99
18	Ивановская об.	93
19	Ингушетия	92,9
20	Иркутская об.	87,7
21	Кабардино-Балкарская р.	95,2
22	Калининградская об.	66,9
23	Калмыкия	127,1
24	Калужская об.	89
25	Камчатский кр.	82,6
26	Карачаево-Черкесская р.	92,8
27	Карелия	84,7
28	Кемеровская об.	86,2
29	Кировская об.	88,2
30	Коми	75,9
31	Костромская об.	88,1
32	Краснодарский кр.	90,1
33	Красноярский кр.	80,9
34	Курганская об.	83,4
35	Курская об.	89,5
36	Ленинградская об.	80,1
37	Липецкая об.	92,2
38	Магаданская об.	76
39	Марий Эл	88,1
40	Мордовия	90,4
41	Москва	90,4
42	Московская об.	90,4
43	Мурманская об.	79
44	Ненецкий АО	148
45	Нижегородская об.	89,1
46	Новгородская об.	86,6
47	Новосибирская об.	91,3
48	Омская об.	86,5
49	Оренбургская об.	82
50	Орловская об.	92,8
51	Пензенская об.	90,1
52	Пермский кр.	85,2
53	Приморский кр.	93,2
54	Псковская об.	91
55	Ростовская об.	89,8
56	Рязанская об.	87,1
57	Самарская об.	88,3
58	Санкт-Петербург	91,4
59	Саратовская об.	88,8
60	Саха (Якутия)	78,8
61	Сахалинская об.	90,3
62	Свердловская об.	88,1
63	Северная Осетия-Алания	90,5
64	Смоленская об.	90,7
65	Ставропольский кр.	93,6
66	Тамбовская об.	94,5
67	Татарстан	91,7
68	Тверская об.	89,9
69	Томская об.	83,6
70	Тульская об.	91,5
71	Тыва	88,2
72	Тюменская об.	90,1
73	Удмуртская р.	87,7
74	Ульяновская об.	92,2
75	Хабаровский кр.	89,6
76	Хакасия	90,6
77	Ханты-Мансийский-Югра АО	69,3
78	Челябинская об.	89,4
79	Чеченская р.	100,2
80	Чувашская р.	84,9
81	Чукотский АО	76,7
82	Ямало-Ненецкий АО	82,4
83	Ярославская об.	87,2
84	Севастополь	86,8
85	Симферополь	84,5

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

Формула для расчета безопасного НДС

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

Пример расчета безопасной доли вычетов по НДС

находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего. Перед сдачей декларации по НДС главный бухгалтер рассчитал долю вычета, который составил 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100).Руководство компании решило не заявлять входной НДС по последней партии товара, чтобы не попасть в план проверок налоговиков.

Проводки

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Как считают безопасную долю по НДС в 2019 году

Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2019 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2018 года и 1-ый квартал 2019 года.

В 2019 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:

Д_Б = (В₁ + В₂ + В₃ +В₄) / (Н₁ + Н₂ + Н₃ + Н₄)

где В₁, В₂, В₃, В₄ – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;

где Н₁, Н₂, Н₃, Н₄ — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах Российской Федерации на I квартал 2021 года

Регион	Доля, %
01	Адыгея республика	85,8
02	Башкортостан республика	88,1
03	Бурятия республика	80,1
04	Алтай республика	92,2
05	Дагестан республика	86,4
06	Ингушетия республика	98,2
07	Кабардино-Балкарская республика	94,4
08	Калмыкия республика	74,7
09	Карачаево-Черкесская республика	95,1
10	Карелия республика	86,1
11	Коми республика	81,2
12	Марий Эл республика	92,4
13	Мордовия республика	88,5
14	Саха /Якутия/ республика	88,1
15	Северная Осетия — Алания республика	86,7
16	Татарстан республика	88,4
17	Тыва республика	78,4
18	Удмуртская республика	81,0
19	Хакасия республика	92,8
20	Чеченская республика	102,0
21	Чувашская Республика — Чувашия	82,2
22	Алтайский край	89,7
23	Краснодарский край	89,4
24	Красноярский край	78,4
25	Приморский край	95,9
26	Ставропольский край	90,4
27	Хабаровский край	87,9
28	Амурская область	113,4
29	Архангельская область	84,9
30	Астраханская область	55,7
31	Белгородская область	90,7
32	Брянская область	95,2
33	Владимирская область	83,7
34	Волгоградская область	87,3
35	Вологодская область	84,8
36	Воронежская область	92,3
37	Ивановская область	93,8
38	Иркутская область	80,4
39	Калининградская область	67,7
40	Калужская область	88,2
41	Камчатский край	90,9
42	Кемеровская область	84,1
43	Кировская область	86,7
44	Костромская область	85,1
45	Курганская область	88,8
46	Курская область	89,1
47	Ленинградская область	85,1
48	Липецкая область	91,4
49	Магаданская область	99,7
50	Московская область	90,1
51	Мурманская область	79,9
52	Нижегородская область	88,0
53	Новгородская область	84,5
54	Новосибирская область	90,0
55	Омская область	85,1
56	Оренбургская область	74,5
57	Орловская область	92,3
58	Пензенская область	89,6
59	Пермский край	79,4
60	Псковская область	90,6
61	Ростовская область	91,6
62	Рязанская область	86,9
63	Самарская область	86,0
64	Саратовская область	85,5
65	Сахалинская область	86,6
66	Свердловская область	87,4
67	Смоленская область	91,6
68	Тамбовская область	96,7
69	Тверская область	88,7
70	Томская область	74,2
71	Тульская область	93,3
72	Тюменская область	85,9
73	Ульяновская область	90,8
74	Челябинская область	88,6
75	Забайкальский край	91,2
76	Ярославская область	85,6
77	Москва город	89,0
78	Санкт-Петербург город	90,4
79	Еврейская автономная область	90,6
83	Ненецкий автономный округ	125,7
86	Ханты-Мансийский Автономный округ — Югра автономный округ	63,0
87	Чукотский автономный округ	90,9
89	Ямало-Ненецкий автономный округ	71,0
91	Крым республика	87,8
92	Севастополь город	81,4
99	Байконур город	50,9

Похожие записи:

• Какие бывают виды программистов? Виды деятельности программиста
• Со скольки лет можно пить безалкогольное пиво в России по закону в 2023 году
• Госпошлина на закрытие ИП 2023 году сформировать квитанцию