Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если переплата по налогу на прибыль надо ли платить налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Посмотрим, что будет, если переплата, возникшая, например, в 2021 году, будет выявлена уже в 2023-м. На дату перехода на ЕНС этих сведений у налоговиков не было – в состав ЕНС засчитывать их формально как бы не положено. Нормы о возврате/зачете «нормальной» (не ЕНС-ной) переплаты больше не действуют.
Как возникает переплата по налогу
Ситуаций, когда налог перечислили с избытком, много, остановимся на самых частых:
- авансы, которые уже перечислены в бюджет, оказались выше суммы налога, рассчитанной по итогам налогового периода;
- уточненная декларация содержит сумму налога к уплате меньше, чем та, что была указана в первоначальном документе;
- платеж перечислен в большем размере в связи с технической ошибкой;
- представленная декларация содержит сумму к возмещению (НДС);
- перерасчет НДФЛ произведен в сторону уменьшения после перечисления в бюджет суммы налога с излишком.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Что такое переплата и почему она возникает
Если ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно, на их счете в налоговой образуется переплата. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
Например, предпринимателю начислили 4 000 рублей налога, но он по каким-то причинам заплатил 5 000 рублей. Налоговая спишет 4 000 рублей в счет задолженности, а оставшиеся 1 000 рублей останутся на счету предпринимателя и будут считаться переплатой.
Распространенные причины возникновения переплаты:
- Бухгалтер рассчитал сумму налогов без учета льгот от государства.
- Предприниматель указал в платежке неверный код бюджетной классификации — КБК.
- Предприниматель неправильно ввел сумму или случайно оплатил налог дважды.
- Налоговики ошиблись при расчете налоговой базы.
- У бизнеса резко снизились доходы. Например, компания получала прибыль и своевременно платила налог авансовыми платежами. В четвертом квартале компания потерпела убыток, который повлиял на размер налога. Сумма уплаченных авансов за три квартала превысит сумму исчисленного налога по итогам года, и у компании возникнет переплата.
Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – один раз в квартал, именно трехмесячный срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 000 рублей (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).
Для тех, кто не желает терять лишнее на пенях и штрафах, минимальный период проверки сальдо ЕНС не ограничен. В любой момент можно запросить у налоговиков справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета. Она будет содержать:
- сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов,
- сроки возникновения долга,
- карту расчета пеней,
- ключевую ставку рефинансирования ЦБ.
Вариант 1: за квартал
ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.
Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2023 год
|
Периоды |
Налоговая база, рублей |
Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%) |
К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей |
Крайний срок уплаты |
|---|---|---|---|---|
|
I квартал |
100 000 |
20 000 |
20 000 (3 000 / 17 000) |
28 апреля 2023 года |
|
полугодие |
500 000 |
100 000 |
80 000 (12 000 / 68 000) |
28 июля 2023 года |
|
9 месяцев |
1 200 000 |
240 000 |
140 000 (21 000 / 119 000) |
28 октября 2023 года |
|
год |
2 500 000 |
500 000 |
260 000 (39 000 / 221 000) |
28 марта 2024 года |
Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы по налогу на прибыль
У организации возникла большая переплата по налогу на прибыль. Как вернуть переплату? Какие нужно подать в налоговую документы и в какой срок? Читайте об этом ниже в нашей статье.
Вопрос: Возник вопрос о возврате переплаты по налогу на прибыль:дела у организации шли хорошо, платили авансовые платежи по прибыли. История умалчивает:), почему не сразу регулировали переплату, еще и налоговые менялись и главбухи тоже…
В результате в акте сверки на сейчас переплата более 1,5 млн.руб. Дела у организации сейчас в таком состоянии, что в ближайшее время прибыли для такого размера налога не ожидается (хоть и очень хочется).
Трех летний срок не совсем понятно от какого момента считать, но нам налоговая отказала возвращать переплату живыми деньгами на расчетный счет. Сейчас глянула в личный кабинет, там истории не сохранилось:(Хотя единожды они разрешили нам 100 тысяч рублей зачесть в счет НДС.
Что можно сделать, чтобы эти деньги не пропали? От какого момента считать три года, на которые ссылается налоговая при отказах?
Ответ: Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в Вашей карточке лицевого счета. Для выяснения этой суммы с налоговой инспекцией обязательно проводится сверка.
- Переплату по налогу на прибыль можно использовать одним из следующих способов:
- — зачесть в счет недоимки по другому налогу;
- — зачесть в счет предстоящих платежей;
- — вернуть на расчетный счет организации.
- Чтобы денежные средства организации не пропали и не истек исковой срок давности на их использование, необходимо в кратчайшие сроки принять решение, что Вы хотите сделать с переплатой (зачесть/вернуть) и в соответствии с выбором предпринять для этого соответствующие действия.
В отношении возврата на расчетный счет. Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 № ММВ-7-8/182.
Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам). Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2017 № ММВ-7-8/478.
Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).
Для возврата переплаты есть регламент.
В какой срок нужно обратиться за возвратом переплаты. Переплату можно вернуть, если со дня уплаты прошло не более трех лет. Если за три года не успеете обратиться, налоговая спишет переплату.
Когда налоговая вернет переплату. После подачи заявления о возврате или зачете переплаты у налогового органа есть 10 дней для рассмотрения. После принятия решения налоговая в течение пяти дней должна уведомить заявителя о принятом решении, а в случае возврата — вернуть переплату в течение месяца.
Если налоговая не перечисляет переплату вовремя, за каждый день сверх срока на сумму возврата начисляются проценты по ставке, равной ключевой ставке ЦБ на момент просрочки. Если налоговая вернула деньги позднее и без процентов, отправьте обращение в свободной форме через личный кабинет или обратитесь с исковым заявлением в суд. Для расчетов есть специальный калькулятор.
Как фиксируется факт «переплаты»?
Императивно установленная обязанность налогового органа.
В соответствие с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта». Аналогичная обязанность налогового органа в отношении излишне взысканной суммы налога установлена в п. 4 ст. 79 НК РФ.
Данная обязанность сформулирована безапелляционно, то есть ее исполнение не ставится в зависимость от степени осведомленности налогоплательщика о факте своей переплаты (также, впрочем, как и о его «согласии» с фактом переплаты). Если же налоговый орган «сомневается» (в том числе при отсутствии информации о позиции налогоплательщика по поводу его переплаты), то налоговому инспектору необходимо руководствоваться абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ: «В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам».
Установление факта переплаты в акте сверки расчетов
Согласно подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Этому праву налогоплательщика корреспондирует установленная подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность налоговых органов «осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в течение следующего дня после дня составления такого акта».
Следует иметь в виду, что до настоящего времени ФНС России не выполнила поручение (абз. 2 подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) о разработке и утверждении Порядка проведения совместной сверки расчетов. Также не введен в эксплуатацию информационный ресурс, который должен управлять в интерактивном режиме данной процедурой. Соответственно пока неизвестен регламент отражения в карточке РСБ итогов сверки расчетов. Однако, оформляемые в настоящее время акты совместной сверки расчетов, при условии их подписания уполномоченными представителями сторон, безусловно, являются юридически значимыми документами, подтверждающими факт переплаты.
Как вернуть переплату по налогам, если в бюджете нет средств?
Закон в данной ситуации четко и однозначно стоит на стороне юридического лица. Отсутствие средств для возврата переплаты по налогам и процентов за просрочку не дает права отказать в возврате.
Но предположим, что денег нет, и в надлежащий срок возврата переплаты по налогам не произошло. Такая ситуация вполне может случиться, но тогда юридическое лицо вправе получить компенсацию – проценты за каждый день отложенного срока (п. 10 ст. 78 НК РФ). Таким образом, отсутствие в государственной казне денег не является основанием для отказа в выплате, хотя и может задержать ее на неопределенный срок. Дополнительные разъяснения по этому вопросу при желании можно найти в письме Министерства финансов России от 1 августа 2007 г. № 03-02-07/2-136.
Излишне взысканные налоги
Юридическое лицо вправе их вернуть. Однако надо понимать, что в первую очередь налоговики направят переплату по налогам, пеням и штрафам на имеющиеся долги и недоимки. Но бывает, что переплата оказалась больше, чем все штрафы и пени вместе взятые. Что тогда? Тогда, как правило, организация пишет заявление на возврат этой суммы. Как вернуть переплату по налогам самостоятельно?
В первую очередь, пишем заявление. Предприниматель может выбрать либо бумажный, либо электронный носитель – на свое усмотрение. Не затягивайте с написанием – лучше сделать это максимум за месяц. Если вы опоздали с подачей заявления в фискальный орган, то придется решать дело через арбитражный суд. В суд можно подавать в течение трех лет после обнаружения переплаты (п. 2 и 3 ст. 79 НК РФ). Практика показывает, что такие дела обычно рассматриваются недолго, если нет каких-либо спорных моментов. Но для собственного спокойствия лучше не затягивать с подачей документов в ФНС – это решит вопрос быстро и спокойно.
Может получиться, что юридическое лицо не обнаружит переплату по налогам, но ее обнаружит фискальный орган. В этом случае налоговики обязаны уведомить предприятие об образовавшей переплате по налогам в течение 10 дней. Вернуть переплату по налогам можно и в этом случае, но опять-таки – только после погашения всех имеющихся недоимок. На что обратить внимание в этом случае, чтобы вернуть переплату по налогам? Налоговики имеют право погасить долги, которые просрочены не более, чем на 2 месяца с того момента, как было выставлено требование о погашении. С такими задолженностями фискальный орган имеет право бороться только через арбитраж. Однако и в этом случае действуют ограничения по времени. Так, иск не может быть подан, если просрочка составляет более полугода. Шесть месяцев – это так называемый пресекательный срок, после которого налоговики уже не имеют права на принудительное взыскание недоимки. Такое право у них появится, если они докажут, что срок пропущен по уважительным причинам. Не доказали? Тогда срок принудительного взыскания задолженности истек уже окончательно, переплате по налогам уже не грозит принудительное взыскание. И на имущество юридического лица взыскание уже не наложится.
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Зачет переплаты налога на прибыль, как правило, более предпочтителен как для ФНС, так и для организаций и предприятий. Предприниматель рассуждает примерно так: «Деньги из оборота уже выпали, я на них не рассчитывал, никаких покупок не планировал. С другой стороны, в следующем периоде все равно пришлось бы платить налоги. Лучше я сегодня обойдусь без этой суммы, но в следующем периоде за счет экономии совершу ряд эффективных для бизнеса действий. Кроме того, нет излишнего движения денежных средств, не очень существенно, но все же сокращается количество бухгалтерских проводок». Инспекторы, со своей стороны, тоже по большей части сторонники зачета переплаты налога на прибыль. Дела у юридического лица могут пойти хуже, всегда есть риск образования задолженности по налогам. А это – не в интересах ФНС.
Взаимный интерес юридического лица и фискальных органов сделал так, что зачет переплаты по налогу на прибыль осуществить легче и быстрее, нежели возврат на банковский счет в денежном выражении.
Поскольку мы говорим о налоге на прибыль, стоит напомнить, что ННП – федеральный налог. Даже если вы платите его в казну муниципального образования, он все равно остается федеральным, то есть утвержденным на уровне федерации (ст. 13 НК РФ).
Поэтому важно: переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ). Впрочем, особых сложностей обычно не возникает, поскольку есть определенный простор в части зачета. Так, переплату по ННП можно направить в зачет:
- Платежей того же налога следующего платежного периода;
- Платежей того же налога, но бюджету другого уровня;
- Платежей по НДС или НДФЛ;
- Пеней по федеральным налогам;
- Штрафов по федеральным налогам;
- Административных штрафов.
Фискальный орган не обязан самостоятельно засчитывать переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей (только на погашение недоимок), но в большинстве случаев так и происходит. Однако, как показывает практика, лучше быть бдительным и обязательно хотя бы устно (для начала) сообщить инспектору о своем желании зачесть переплату в счет будущих платежей. Возможно, инспектор вам ответит, что все уже сделано до вас. Тем лучше – меньше хлопот.
В заявлении на зачет укажите сумму переплаты по налогу на прибыль.
Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если вам важна дата уплаты какого-либо определенного налога, в зачет которого вы хотите направить переплату, обязательно учитывайте это, чтобы не возникло случайной необязательной просрочки, которой вполне можно было избежать.
Как вернуть переплату по налогу на прибыль
В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.
Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.
Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.
Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы возврата переплаты или зачета налога на прибыль. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Как заполнить заявление на возврат налога
Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам. Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению.
Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.
Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП.
Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты:
Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет. Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.
Номер лицевого счета и КБК зачисления НКО и коммерческие фирмы не указывают. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер (может содержать не только цифры, но и латинские буквы). А вот КБК определяется для каждого типа учреждения в индивидуальном порядке:
Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц.
Как узнать о том, что можно вернуть часть уплаченного налога
Инвестору нужно дождаться окончания года — пока налоговый период не закончился, брокер не может подводить его итоги. Когда год завершен, брокер сам считает итоговую сумму налога по всем операциям за период. Если инвестор ничего не продавал за год, то и налог платить не придется. Если были сделки и инвестору нужно доплатить налог, брокер удержит нужную сумму (или, если денег на счете не хватит, передаст сведения налоговой инспекции, и уже она выставить счет). Если же уплаченная в течение года сумма НДФЛ оказалась больше положенного из-за продажи убыточных позиций, брокер зафиксирует право инвестора вернуть переплату.
Чтобы узнать, есть ли право на возврат излишне уплаченного налога, следует зайти в личный кабинет на сайте брокера и заказать отчет 2-НДФЛ. Там надо найти строчку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Именно столько денег и можно вернуть.
Обязанность к выплате авансовых платежей
Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:
- в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
- предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.